Экономическое понятие дебиторской задолженности проблем стало обеспечение эффективного управления оборотными средствами на дебиторской задолженности, которое дано В.П. Астаховым [3], относятся следующие.

Иммобилизация

Иммобилизация — это отвлечение средств предприятия из оборота ввиду омертвления их в неликвидах или непредусмотренных активах. Следует различать три трактовки термина «иммобилизация».

Первая трактовка относится к противопоставлению оборотных (т.е. мобильных) и внеоборотных (т.е. иммобилизованных, иными словами, не являющихся мобильными) активов. В этом случае термин «иммобилизованные средства» относится к средствам, вложенным в долгосрочные активы предприятия, и не носит негативного оттенка.

Вторая трактовка относится к характеристике средств, вложенных в необоснованную дебиторскую задолженность, неликвиды и сверхнормативные запасы; это средства, отвлеченные из оборота, по сути неработающие и не приносящие доход их владельцу.

Третья трактовка (близка к предыдущей) относится к характеристике средств, используемых не по целевому назначению; например, средства, предназначенные финансовым планом па развитие производства, были использованы на непроизводственные цели (строительство дома отдыха).

В принципе лишь вторая трактовка носит отчетливо выраженный негативный оттенок, именно она более распространена в отечественной специальной литературе и учетно-аналитической практике.

Далее: коэффициент иммобилизации.

Еще найдено про иммобилизация

  1. Мониторинг и анализ оборотных средств на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческих предприятий В связи с этим изучая бухгалтерский баланс необходимо особое внимание обратить за счет каких источников комплектуются оборотные средства за счет собственных или заемных средств куда направляются эти средства нет ли иммобилизации оборотных средств насколько эффективно они используются Оборотные средства в отличие от основных фондов в
  2. Методологические подходы к оценке кредитоспособности геологоразведочных организаций — корпоративных эмитентов Долг и иммобилизации капитала Низколиквидные активы Капитал Оценка достаточности денежных потоков эмитента производится на основе анализа отчета
  3. Анализ и оценка эффективности финансовой политики организации А снижение объема продаж в 2012 г до 351 618 тыс руб по сравнению с предыдущими периодами и с плановым значением в 468 758 тыс руб привело к дополнительной иммобилизации средств в запасах и дебиторской задолженности табл 5 1 Коэффициент имущества производственного назначения составлял
  4. Современная методология управления прибылью акционерного общества Организации придерживающиеся этой стратегии должны стремиться максимально снизить иммобилизацию а к квалификации финансовых специалистов предъявлять высокие требования 3. Оптимальная стратегия — характерна для
  5. Методика экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности строительной организации в целя подтверждения непрерывности развития Коэффициент иммобилизации Внеоборотные активы Оборотные активы Показывает в какой степени мобильные активы превышают иммобилизованные значение этого
  6. Планирование дебиторской задолженности на основе моделирования денежного потока Эти негативные тенденции привели к фактической иммобилизации части текущих активов что послужило причиной снижения финансовой устойчивости и платежеспособности предприятий рис 2
  7. Показатели деловой активности ООО «Елань-95» Необходимо отметить что в 2013 г срок погашения дебиторской задолженности превысил срок погашения кредиторской задолженности на 6,7 дня что свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность и необходимости привлечения дополнительных средств Длительность производственного цикла ООО
  8. Управление дебиторской задолженностью предприятий транспортного строительства Дебиторская задолженность — это чистое отвлечение финансовых ресурсов предприятия из его оборота иммобилизация средств предприятия в пользу третьих лиц 1 Таким образом дебиторская задолженность по экономической сути
  9. Формирование кредитного рейтинга покупателей в целях дифференциации условий коммерческого кредита Для этого следует использовать следующие показатели коэффициенты общей ликвидности коэффициенты автономии коэффициенты иммобилизации показатель чистого оборотного капитала Предлагаемая методика определения кредитного рейтинга и его влияния на условия
  10. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью в целях ускорения оборачиваемости оборотного капитала строительных организаций Дебиторская задолженность покупателей за продукцию квартиры по своей сути представляет собой иммобилизацию т е отвлечение средств предприятия-поставщика из его хозяйственного оборота В этом случае предприятие несет
  11. Финансовый анализ предприятия Плохое финансовое положение выражается в неудовлетворительной платежной готовности в низкой эффективности использования ресурсов в неэффективном размещении средств их иммобилизации Пределом плохого финансового состояния предприятия является состояние банкротства т е неспособность предприятия отвечать по
  12. Анализ и управление дебиторской задолженностью в условиях финансового кризиса Анализ и управление дебиторской задолженностью в условиях финансового кризиса и инфляции имеет особое значение так как подобная иммобилизация оборотных средств становится особенно невыгодной Однако в то же время в экономической ситуации сегодняшнего
  13. Анализ источников формирования капитала Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность На данном предприятии сумма кредиторской задолженности на начало и
  14. Инструментарий управления дебиторской задолженностью предприятия Анализ дебиторской задолженности имеет особое значение в периоды инфляции когда иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной 4 В наиболее общем виде изменения объема дебиторской
  15. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса Изменение структуры активов предприятия в пользу увеличения доли оборотных средств может свидетельствовать о — формировании более мобильной структуры активов способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия — отвлечение части текущих активов на кредитование потребителей товаров работ и услуг предприятия дочерних предприятий и прочих дебиторов что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса — сворачивании производственной базы — искажении реальной
  16. Анализ ликвидности баланса Расходы будущих периодов и суммы иммобилизации оборотных средств по статьям раздела III актива плюс строки 630 660 пассива баланса Для
  17. Анализ движения денежных потоков косвенным методом ПРИМЕР использовало денежные средства на финансирование внеоборотных активов Иммобилизация произошла в результате — увеличения долгосрочных финансовых вложений — капитального строительства Активизация производственной деятельности
  18. Оценка рыночной и финансовой устойчивости предприятия II актива баланса иммобилизации оборотных средств его итог уменьшается при расчете на ее величину а знаменатель показателя иммобилизованные
  19. Матрица в управлении оборотным капиталом Рост коэффициента общей ликвидности на практике как правило может происходить за счет роста дебиторской задолженности либо резкого увеличения запасов что свидетельствует об иммобилизации наиболее ликвидной части оборотных средств Как рассматривалось выше способность предприятия отвечать по текущим обязательствам
  20. Векторный метод прогнозирования вероятности банкротства предприятия Коэффициент иммобилизации собственного капитала Коэффициент оборачиваемости запасов Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Выручка от реализации баланс Денежный

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 3 способа взыскать дебиторскую задолженность / Как вернуть свои деньги / Заказчик не платит

Что такое дебиторская задолженность | Дебиторская задолженность, как правило, занимает Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном К задачам анализа дебиторской задолженности относятся.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дебиторская задолженность. Как заставить клиентов платить вовремя! Работа с дебиторкой.

Оборотные активы



Встатье рассмотрена сущность и значение оборотных средств в современных условиях для предприятия, как важнейшей составляющей, способствующей эффективной реализации производственной деятельности. Рассмотрены проблемы и особенности управления оборотными средствами. Проанализировано управление оборотными средствами на действующем предприятии с точки зрения эффективности.

Ключевые слова: оборотные средства, финансовая устойчивость, фонды, активы.

Оборотные средства — экономическая категория, в которой переплетаются множество теоретических и практических аспектов [1, с. 137]. На сегодняшний день одной из наиболее важных составляющих успешной реализации деятельности любого предприятия, безусловно, является эффективное использование и управление оборотными средствами так, как именно от них зависит бесперебойность деятельности практически любого предприятия, этим и объясняется актуальность выбранной темы исследования. В этой связи, стоит отметить, что оборотные средства представляют собой часть производственных фондов предприятия, которая полностью потребляется в производственном цикле и переносит полностью свою стоимость на созданную продукцию.

Оборотные средства зачастую классифицируют по сфере оборота на фонды обращения и оборотные производственные фонды. К фондам обращения стоит отнести следующее: готовая продукция на складе, товары отгруженные, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства [2].

К производственным фондам относятся следующее: производственные запасы (материалы, топливо, запасные части, сырье, инструменты и приспособления, тара, полуфабрикаты, хозяйственный инвентарь) и средства в производстве (расходы будущих периодов, незавершенное производство).

Оборотные средства зачастую играют ключевые роль в успешности функционирования предприятия так, как обеспечивают ритмичность и стабильность производственного процесса. В этой связи специалистам предприятий необходимо постоянно отслеживать динамику потребления оборотных средств за определенный период, определять необходимое их количество для обеспечения нужного темпа производства, не допускать скапливание большого количества различных оборотных фондов на складах [5].

От реализации данных задач зависит успешность управления оборотными средствами практическими на любом предприятии в современном мире, в том числе и на предприятии ООО «МаСКо».

Предприятие ООО «МаСКо» было зарегистрировано Администрацией Чернушинского района 13.03.2003 года. Основною целью данного предприятия является удовлетворение потребностей населения в различных видах молочной продукции и получение прибыли. Основной вид деятельности: переработка молока, выпуск широкого ассортимента молочных продуктов.

Данное предприятие играет важнейшую роль в городе Чернушка так, как является одним из основных производителей и поставщиков молочной продукции в регионе. В своей деятельности ООО «МаСКо»использует передовой зарубежный и отечественный опыт, а также современное, качественное оборудование.

В этой связи, интересно рассмотреть состав и структуру оборотных средств данного предприятия так, как на любом производстве, в том числе и в сфере АПК от них зависит успешность функционирования предприятия в целом. В таблице 1 рассмотрим структуру и состав оборотных активов исследуемого предприятия.

Таблица 1

Анализ структуры и состава оборотных активов

Вид средств

2016г.

2017г.

2018г.

Изменения 2018г. от 2017г.

сумма, тыс. руб.

уд. вес,%

сумма, тыс. руб.

уд.вес,%

сумма, тыс. руб.

уд. вес,%

сумма, тыс. руб.

уд.

вес,%

Запасы

30445

35,34

56868

52,48

56382

45,11

-486

-7,37

Дебиторская задолженность

30337

35,21

37399

34,51

59758

47,81

22359

13,3

Денежные средства

24905

28,91

13667

12,61

8567

6,85

-5100

-5,76

Прочие оборотные активы

469

0,54

428

0,39

286

0,23

-142

-0,16

Итого

86156

100

108362

100

124993

100

16631

x

Данные таблицы 1, свидетельствуют, что наибольший удельный вес среди всех оборотных активов исследуемого предприятия занимает запасы и дебиторская задолженность. Наименьший удельный вес — прочие оборотные активы.

В качестве негативного момента следует признать существенное увеличение суммы дебиторской задолженности в исследуемом периоде почти в два раза (2016–2018) с 30337 тыс. рублей в 2016 году до 59758 в 2018 году. Увеличение дебиторской задолженности зачастую отрицательно сказывается на общем финансовом состоянии предприятия так, как может привести к неплатежеспособности в будущем из-за нехватки денежных средств. Также, заметно, значительное увеличение запасов, что не всегда положительно сказывается на деятельности предприятия.

Источники формирования оборотных средств оказывают существенное влияние на эффективность использования оборотных средств предприятия. В структуре источников формирования ООО «МаСКо» наибольший удельный вес приходится на собственные (долгосрочные) и привлеченные средства (табл. 2).

Таблица 2

Анализ собственных ипривлеченных средств

Вид средств

2016г.

2017г.

2018г.

Изменения 2017г. от 2016г.

Изменения 2018г. от 2017г.

сумм, тыс. руб.

уд. вес,%

сумм, тыс. руб.

уд. вес,%

сумм, тыс. руб.

уд. вес,%

сумм, тыс. руб.

уд. вес,%

сумм, тыс. руб.

уд. вес,%

Собственные

99778

69,9

127880

54,8

130533

65,4

28102

-15,1

2653

10,6

Привлеченные

42766

29,9

67504

34,5

107641

45,1

24738

4,56

40137

10,6

Анализируя таблицу 2, стоит отметить, что в 2018 году собственные средства занимают более 65 %, и составляют 130 533 тыс. руб. Доля привлеченных денежных средств в исследуемой динамике увеличилась и к 2018 году составила 45,19 % или 107641 тыс. рублей в абсолютном выражении. Увеличение доли привлеченных оборотных средств говорит о нехватке собственных денежных средств для поддержания необходимого уровня оборачиваемости.

Для определения степени эффективности использования оборотных средств в таблице 3, рассмотрим оборачиваемость оборотных активов в динамике, а также период оборота.

Таблица 3

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов ипериод оборота

Наименования показателя

2016г.

2017г.

2018г.

Изменения 2017г. от 2016г.

Изменения 2018г. от 2017г.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об.

6,8

5,4

7,02

-1,4

1,62

Период оборота, дн.

52,94

66,66

51,28

13,72

-15,38

Данные таблицы 3 свидетельствуют, что управление оборотными фондами на исследуемом предприятии происходит относительно эффективно так, как коэффициент оборачиваемости на конец анализируемого периода вырос на 1,62 и составил 7,02 оборота на 2018 год, период оборачиваемости уменьшился на 15 дней и составил 51 день. Можно сделать выводы, что оборачиваемость и период оборота соответствуют нормативным значениям (при нормативе оборачиваемости (>4) и продолжительности оборота (

Основные термины(генерируются автоматически): средство, дебиторская задолженность, сумма, предприятие, вес, актив, исследуемое предприятие, период оборота, коэффициент оборачиваемости, таблица.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дебиторская задолженность относится к оборотным активам

Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является а сама дебиторская относится как имущество к активам, так как в состав ему денежные средства); 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»​.

Дебиторская задолженность относится к оборотным активам?

В ходе хозяйственной деятельности предприятие ведет расчеты с организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами и сотрудниками. В результате денежных расчетов образуется дебиторская или кредиторская задолженность. Рассмотрим основные вопросы, касающиеся образования задолженности, в том числе безнадежной.

КРЕДИТОРСКАЯ И ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ: СУТЬ И ПРИНЦИПЫ УЧЕТА

Кредиторская задолженность представляет собой обязательства организации, возникшие перед сторонними предприятиями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами и сотрудниками при расчетах, связанных с поставленными товарно-материальными ценностями (ТМЦ), оплатой труда, платежами в бюджет и т. д. Она возникает, когда обязательства компании образуются раньше, чем была произведена их оплата.

 

ПРИМЕР 1

Организация приобрела 22 марта материалы на сумму 100 000 руб. По условиям договора оплата должна быть произведена в течение 10 дней после отгрузки материальных ценностей. Материалы были оплачены 1 апреля.

С 22 марта в учете организации образовалась кредиторская задолженность по оплате приобретенных материалов в сумме 100 000 руб. Задолженность будет погашена 1 апреля, в день оплаты.

 

Под дебиторской задолженностью понимают сумму долгов, причитающихся предприятию от юридических или физических лиц за поставленные им товары, готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Появление такого долга обусловлено расхождением времени поставки и сроков оплаты, указанных в договоре.

 

ПРИМЕР 2

Торговое предприятие отгрузило продукцию покупателю 15 марта. Сумма реализованной продукции составила 150 000 руб. В договоре предусмотрена отсрочка платежа. Платеж должен быть произведен покупателем не позднее 30 дней со дня отгрузки продукции со склада продавца.

Платеж за отгруженную продукцию поступил на расчетный счет торгового предприятия 14 апреля. Все время с 15 марта по 14 апреля в учете у продавца возникает дебиторская задолженность в сумме 150 000 руб., которая будет погашена 14 апреля, то есть на дату поступления денежных средств на расчетный счет торгового предприятия.

 

Дебиторская задолженность может возникнуть по выданным сотрудникам подотчетным суммам, за которые они еще не отчитались; предоплатам, перечисленным поставщикам в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг; авансам, выданным сотрудникам в счет заработной платы.

Кредиторская и дебиторская задолженность числится в учете, пока она:

  • не погашена контрагентом;
  • не списана как безнадежная задолженность после истечения срока исковой давности или по решению суда.

Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности:

  • учет производится на соответствующих счетах бухгалтерского учета с нужной степенью аналитики;
  • должна соблюдаться корректная и объективная оценка размеров дебиторской и кредиторской задолженности организации, подтвержденная документально;
  • производится сверка задолженности с контрагентами;
  • списание дебиторской и кредиторской задолженности производится своевременно на основании документов;
  • инвентаризация дебиторской задолженности производится в обязательном порядке перед составлением бухгалтерской отчетности.

КЛАССИФИКАЦИЯ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Дебиторскую и кредиторскую задолженность можно классифицировать по определенным признакам, указанным в табл. 1.

 

Таблица  1.  Классификация дебиторской и кредиторской задолженности

Классификация задолженности

Вид задолженности

Признаки

Дебиторская и кредиторская задолженность

По срокам погашения

Текущая (нормальная)

Срок оплаты по договору еще не наступил

Просроченная

Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок

 

Безнадежная (нереальная ко взысканию)

Долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании постановления исполнительного органа власти или ликвидации организации-должника

По срокам оплаты

Краткосрочная

Оплата предусмотрена в течение года

Долгосрочная

Срок оплаты — более года

Кредиторская задолженность

По степени срочности оплаты

Срочная

Платежи в бюджет и внебюджетные фонды, выплата заработной платы, уплата процентов за кредит

Текущая

Платежи за полученные товары (работы, услуги), погашение кредитов

По содержанию

По приобретению товаров, работ, услуг

Задолженность организации поставщикам и подрядчикам по приобретению у них товаров (работ, услуг), числится до момента оплаты

По полученным кредитам и займам

Задолженность организации по полученным кредитам и займам, числится до момента погашения обязательства по займу и кредиту

По выплате заработной платы

Задолженность организации по выплате начисленной заработной платы сотрудникам, числится с момента начисления заработной платы до даты выплаты

По оплате налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды

Задолженность организации по оплате причитающихся в бюджет и внебюджетные фонды налогов и взносов, возникает в момент начисления налога согласно законодательству, числится до даты оплаты в бюджет и внебюджетные фонды

По авансам, полученным от покупателей

Задолженность организации по авансам (предоплате), поступившим от покупателей в счет предстоящих поставок. Обязательство погашается в момент отгрузки товаров покупателям

Дебиторская задолженность

По срокам погашения

Сомнительная

Не погашенная в срок и не обеспеченная банковским поручительством, гарантией, залогом

По содержанию

По отгрузке товаров, работ, услуг

Задолженность покупателей по отгруженным в их адрес товарам, выполненным работам, услугам, числится до момента поступления оплаты от покупателей

По авансам, оплаченным поставщикам в счет предстоящих поставок

Задолженность поставщиков по полученной предоплате в счет предстоящих поставок. Обязательство погашается в момент получения товаров, работ, услуг от поставщика

По вкладам учредителей в уставной капитал

Задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал. Разница между суммой уставного капитала, указанного в учредительных документах, и суммой, внесенной учредителем в уставной капитал, числится до полного внесения доли учредителя в уставной капитал

По выданным сотрудникам подотчетным суммам

Задолженность подотчетных лиц по суммам, полученным на хозяйственные нужды и командировочные расходы. Погашается в момент утверждения авансового отчета

По кредитам, выданным сотрудникам

Задолженность сотрудников по полученным от организации кредитам и займам. Погашается после полного возврата сотрудником полученного кредита и процентов по нему

 

Все расчеты со сторонними организациями (покупателями, поставщиками), с сотрудниками, бюджетом и кредитными учреждениями, образующие дебиторскую или кредиторскую задолженность, отражаются на счетах бухгалтерского учета двойной записью.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Счета учета кредиторской задолженности и аналитика учета приведены в табл. 2. Эти счета являются пассивными (кроме счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Увеличение задолженности отражается по кредиту пассивных счетов, списание — по дебету. Счет 76 активно-пассивный, увеличение задолженности может отражаться и по дебету, и по кредиту этого счета.

 

Таблица 2.Счета учета кредиторской задолженности и их аналитика

Вид кредиторской задолженности

Счета учета

Аналитика учета

До какого момента числится в учете

По приобретению товаров, работ, услуг у поставщика

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

По каждому поставщику и подрядчику, по приобретенной партии товара или по полученным от поставщика счетам на оплату

До даты оплаты поставщикам и подрядчикам за приобретенные товары, выполненные работы, услуги

По выплате заработной платы

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

По каждому сотруднику

До даты выдача заработной платы сотрудникам

По оплате налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды

68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

По каждому налогу и взносу, уплачиваемому в бюджет и внебюджетные фонды, по бюджетам (местный, региональный, федеральный)

До даты уплаты налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды

По полученным кредитам и займам

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

По каждому кредитору, кредитному договору

До даты погашения обязательства кредитором, указанным в кредитном договоре или договоре займа

По авансам, полученным от покупателей в счет предстоящих поставок

62.2 «Расчеты по авансам полученным»

По каждому покупателю, счетам, выставленным на предоплату

До даты отгрузки товара, выполнения работ, услуг

 

На величину кредиторской задолженности предприятия оказывают влияние:

  • общий объем закупок, в том числе доля в общем объеме закупок товаров (работ, услуг), которые приобретены, но не оплачены;
  • условия отгрузки, доставки и оплаты, указанные в договорах поставки;
  • условия выполнения работ и расчетов с подрядчиками в договорах подряда;
  • условия оказания услуг и порядок расчета за оказанные услуги (графики лизинговых, арендных платежей и т. д.);
  • доля полученных кредитов в общей доле собственных средств;
  • политика погашения кредиторской задолженности.

Кредиторскую задолженность можно разделить на внутреннюю и внешнюю. К внешней относится задолженность сторонним организациям по:

  • приобретенным, но не оплаченным товарам, работам, услугам;
  • кредитам и займам, полученным от сторонних организаций;
  • оплате налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды;
  • авансам, полученным от покупателей в счет предстоящих поставок.

Внутренняя задолженность — это задолженность организации сотрудникам по выплате заработной платы и задолженность сотрудников по полученным от организации кредитам и займам.

Е. В. Акимова, аудитор

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 10, 2016.

Скачать бесплатно демо-номер журнала

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Баланс. Оборотные активы: денежные средства и дебиторская задолженность

«К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные Средства, составляющие дебиторскую задолженность.