Как результат — возникает кредиторская и/или дебиторская задолженность. В частности, проверка сумм дебиторской и кредиторской.

Порядок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете»  (402 — ФЗ от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ ) организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств не реже одного раза в год при подготовке годовой отчетности. По итогам инвентаризации сверяются остатки по счетам бухгалтерского учета с данными контрагентов и закрепляются документально двусторонними или односторонними актами сверки расчетов.

Сроки и порядок проведения инвентаризации устанавливается руководителем организации и закрепляется приказом по учетной политике предприятия, за исключением обязательной инвентаризации по итогам  года.

Это обязательное мероприятие позволяет уточнить:

  • дебиторскую задолженность за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги);
  • кредиторскую задолженность за товары (работы, услуги), принятые к учету, но не оплаченные;
  • дебиторскую и кредиторскую  задолженность по авансам полученным и выданным;
  • остатки прочей дебиторской и кредиторской задолженности на дату проведения инвентаризации.
  • определиться по срокам исковой  давности по каждому контрагенту в разрезе договоров.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (счета 62, 60, 76, 66, 58 бухгалтерского учета) заключается в проверке правильности сумм, которые числятся на счетах бухгалтерского учета. При этом необходимо сверить данные учета с данными контрагентов, составить акты сверки расчетов с ними и направить для согласования и подписания. Обращаем ваше внимание на то, что акт сверки с контрагентами не является первичным учетным документом, который подтверждает совершение хозяйственной операции, поскольку финансовое состояние сторон при этом не изменяется. Подписанный акт сверки свидетельствует только лишь о том, что ваш контрагент признает свой либо ваш долг со всеми вытекающими из этого последствиями.

Необходимо отметить, что инвентаризации  подлежат  также и счета учета расчетов по кредитам и займам в разрезе каждого договора. Особенностью инвентаризации по таким  договорам  помимо выверки полноты отражения в учете движения денежных средств является  проверка правильности  начисления процентов. Здесь компании  часто допускают ошибку — неверный период признания .

Проценты по полученным (выданным) займам ошибочно отражаются на счетах бухучета только в момент перечисления их заимодавцу в соответствии с графиком платежей по договору кредита (займа).
Действительно при заключении договора займа стороны могут установить любое условие о сроке выплаты процентов. Однако это не влияет на порядок признания начисленных процентов в бухгалтерском учете. Ведь расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имеют место, независимо от их оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).
В данном случае, даже если выплата процентов будет осуществлена в момент погашения займа, признавать расходы по ним нужно равномерно в течение отчетного периода. Кроме того, согласно ПБУ 15/2008 проценты, причитающиеся к выплате, могут признаваться в расходах исходя из условий сделки, когда такое включение существенно не отличается от равномерного.

Для оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности применяются акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17) и  справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме N ИНВ-17). В акте инвентаризации расчетов (форма №ИНВ-17) приводятся сведения о задолженности, подтвержденной дебиторами, не подтвержденной дебиторами, а также о задолженности с истекшим сроком исковой давности. Также инвентаризация помогает выявить сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков перед организацией, задолженность организации перед поставщиками. 
В том случае , если задолженность не просрочена и  нет расхождений в учете как предприятия, так и контрагента работу можно считать выполненной.
В случае выявления ошибки в учете,  необходимо внести исправления в порядке предусмотренном ч. 8 ст. 10 Закона N 402-ФЗ и Положению по бухгалтерскому учету «исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010).
При выявлении просрочки в расчетах по дебиторской задолженности необходимо принять меры по ее погашению, это может быть претензии, передача в суд, закрытие встречной задолженности и, прощение долга  т.д. 

Нужно иметь в ввиду, что сомнительным долгом на основании пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Иными словами, глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ рассматривает сомнительный долг как любую просроченную и необеспеченную дебиторскую задолженность.

Вместе с тем, согласно статье 410 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Следовательно, просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность при наличии у налогоплательщика просроченной кредиторской задолженности перед тем же контрагентом не может быть признана сомнительным долгом в связи с возможностью налогоплательщика осуществить в одностороннем порядке зачет встречных обязательств. Такой вывод содержит письмо Минфина Российской Федерации от 21 сентября 2011 года N 03-03-06/1/579.

Если долг признан сомнительным, то предприятие в этом случае обязано создавать резерв по сомнительным долгам. Необходимым пакетом документов для подтверждения сумм и дат образования безнадежных долгов являются:

  • договоры, в которых указаны даты сроков платежей;
  • товарные накладные (либо акты выполненных работ, оказанных услуг);
  • акты сверки задолженности с контрагентами.

Также с 1 января 2013 года безнадежными признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по следующим основаниям:

  • невозможно установить местонахождение должника и его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках и других кредитных организациях;
  • у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем меры по отысканию такого имущества оказались безрезультатными.

Возможно, при инвентаризации будут выявлены  долги, по которым срок исковой давности уже истек. Напоминаем, что исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК),  общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст. 196 ГК ), сроки исковой давности и порядок их исчисления не могут быть изменены соглашением сторон (ст.198 ГК)

Такой долг станет безнадежным и  его нужно списать. Фирма должна сделать это, если:

по задолженности истек срок исковой давности (три года с момента ее возникновения);

стало известно о том, что должник — юридическое лицо ликвидирован (ст. 419 ГК РФ).

Обратите внимание: если срок погашения задолженности в договоре не указан, его определяют в порядке, установленном гражданским законодательством. Так, по договору купли-продажи покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после того, как он его получил (ст. 486 ГК РФ).

При этом в балансе дебиторскую задолженность отражают за вычетом сумм созданных резервов. Тем самым предприятие, с одной стороны, показывает в отчетности достоверное состояние расчетов с дебиторами, но «ценой» ухудшения своего финансового положения.

В бухгалтерском и налоговом учете для создания резерва установлены разные правила.

Так, в бухгалтерском учете резерв по сомнительному долгу формируется по каждому сомнительному долгу отдельно, если выявляется такая задолженность, которую можно считать сомнительной, а затем формируют резерв.

По правилам налогового учета резерв могут создать только фирмы, которые определяют выручку от реализации для целей налогообложения по методу начисления. При этом задолженность должна соответствовать условиям:

  • задолженность возникла по расчетам только за продукцию (товары, работы, услуги);
  • задолженность не погашена в срок, установленный договором;
  • задолженность не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

Сумма резерва в налоговом учете зависит от срока возникновения обязательства.

Так, на полную сумму резерв создают только по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 календарных дней. Если время просрочки составляет от 45 до 90 календарных дней, в резерв включают только 50% от суммы задолженности. Если же этот срок не превышает 45 календарных дней, резерв вообще не создают (ст. 266 НК РФ).

Общая сумма резервов по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки от продаж, полученной за отчетный (налоговый) период: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Создание резервов по сомнительным долгам в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, является правом, а не обязанностью фирмы. Поэтому свой выбор нужно отразить в учетной политике для налогообложения.

При списании выявленной безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности , по которым истек срок давности, налоговые последствия будут различны для предприятий на общей системе налогообложения и для предприятий на УСН.

Если предприятие на УСН, то списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности «упрощенец» может только в бухгалтерском учете. Пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ суммы безнадежных долгов в качестве расходов не поименованы, следовательно, данные суммы нельзя учесть для уменьшения налоговой базы по единому налогу. То же было сказано в письмах Минфина России от 01.04.2009 N 03-11-06/2/57, от 13.11.2007 N 03-11-04/2/274.
В отношении списания в налоговом учете сумм кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности официальная позиция контролирующих органов неизменна на протяжении нескольких лет. Подобная задолженность подлежит включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы (письма Минфина России от 21.02.2011 N 03-11-06/2/29, от 25.12.2008 N 03-11-05/314, от 23.03.2007 N 03-11-04/2/66). Дело в том, что согласно ст. 346.15 НК РФ «упрощенцы» при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые по правилам ст. 250 НК РФ. А в пункте 18 ст. 250 НК РФ говорится о том, что списанная в связи с истечением срока исковой давности кредиторская задолженность признается для целей налогообложения внереализационным доходом. Исключением являются случаи, установленные пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Если предприятие на ОСН, то при условии, что предприятие  формирует по расчетам за реализованные товары (работы, услуги) резерв по сомнительным долгам, безнадежные долги списывает за счет этого резерва. Но нередко бывает, что суммы резерва для списания убытков от безнадежных долгов оказывается недостаточно либо резерв вообще не создается. В этом случае часть долга можно списать за счет резерва, а непокрытую часть ( либо весь долг) отнести на внереализационные расходы,  (письмо Минфина России от 31 марта 2008 г. N 03-03-06/1/217. Данные суммы будут уменьшать налогооблагаемую базу только при условии наличия первичных документов, подтверждающих образование дебиторской задолженности и обоснованного приказа на ее списание.

Списание долга в убыток из-за неплатежеспособности должника не является закрытием задолженности. Такая задолженность должна учитываться за балансом в течение 5 лет со дня списания для наблюдения за возможностью ее взыскания, если финансовое положение должника изменится. При этом долг признается в расходах в полном объеме, включая НДС. В том случае если  должник оплатил такой долг полностью или частично, то сумма оплаты включается 
Суммы кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, также списываются по каждому обязательству и относятся на финансовые результаты организации. Эти суммы признаются в составе прочих доходов в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек.

Не всегда для предприятия удобно списать долг в сроки установленные законом. В этом случае необходимо принять соответствующие меры, для  продления этого срока. Необходимо помнить, что согласно ст. 196 ГК РФ срок исковой давности составляет 3 года с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права, а отсюда  срок исковой давности может быть прерван в следующих случаях:

  • подписан новый акт сверки, скреплен печатями и подписями с обеих сторон с указанием реквизитов договоров, по которым образовался долг;
  • долг частично признан должником;
  • должник отвечает на письменные претензии;
  • соглашению сторон (отступное, новация).

При этом с даты подписания одного из перечисленных документов исчисляют новый  срок  исковой давности.

Мочнева Елена Алексеевна, руководитель департамента

бухгалтерского и налогового учета ООО «Главбух»

«Первая полоса»,  №46 (7), 2013

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Взыскание дебиторской задолженности. Что делать с дебиторкой? // 18+

Своевременно инвентаризировать дебиторскую задолженность необходимо по ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ.

ОТРАЖЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В УЧЕТЕ

годовая инвентаризация, дебиторская и кредиторская задолженности

Конкретные рекомендации, касающиеся порядка проведения инвентаризации, найдете в разд. ІІІ Положения № 8791, в отдельном подразделе которого описаны базовые правила инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей. Давайте остановимся на них более подробно.

Обязательную инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами необходимо проводить ежегодно перед составлением годовой финотчетности. Делать это абз. 2 п. 10 разд. І Положения № 879 обязует в период 3 месяцев до даты баланса.

Какие виды задолженности инвентаризировать? В ходе годовой инвентаризации расчетов путем документальной проверки устанавливают:

— правильность расчетов с банками, контролирующими органами, другими предприятиями, а также структурными подразделениями предприятия, выделенными на отдельные балансы;

— задолженность подотчетных лиц;

При инвентаризации подотчетных сумм проверяют соответствие данных бухучета выданным авансам и отчетам подотчетных лиц о них.

— правильность и обоснованность сумм задолженности по недостачам и кражам. Инвентаризация задолженности по недостачам и потерям от порчи ценностей заключается в проверке причин, по которым задерживаются рассмотрение материалов по выявленной недостаче и отнесение ее на виновных лиц или списание в установленном порядке;

— правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженностей, в том числе суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым срок исковой давности истек;

— реальность задолженности работникам по оплате труда.

Кроме того, устанавливают реальность задолженности гражданам2 по социальным выплатам, а также по безналичным расчетам по этим выплатам.

Пошаговая инструкция. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженностей заключается в сверке документов и записей в реестрах учета и проверке таких задолженностей в отношении (п. 7.3 разд. ІІІ Положения № 879):

— соблюдения срока исковой давности;

— обоснованности сумм, учитываемых на счетах учета расчетов с покупателями, заказчиками, поставщиками, подрядчиками, полученных и выданных векселей, полученных заемных средств, предоставленных кредитов (займов), с подотчетными лицами, депонентами, прочими дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация дебиторской задолженности начинается с того, что предприятие-кредитор передает всем своим дебиторам (должникам) выписки с аналитических счетов об их задолженности.

Такие выписки, как правило, имеют форму актов сверки расчетов.

Дебиторы должны подтвердить задолженность или заявить возражения по ней. Полученные от них акты сверки предъявляют инвентаризационной комиссии3 для подтверждения реальности задолженности.

После подписания актов сверки расчетов с дебиторами на соответствующих счетах бухучета должны оставаться исключительно согласованные суммы задолженностей.

Но в отдельных случаях, когда до конца отчетного периода разногласия не устранены или остались невыясненными, каждая сторона отражает расчеты с дебиторами в суммах, которые следуют из записей в бухучете и признаются ею верными.

Внимание: согласно ч. 1 ст. 264 ГКУ при совершении лицом действия, которое свидетельствует о признании им своего долга или другой обязанности, прерывается течение срока исковой давности4. А после прерывания такой срок начинает новый отсчет.

Но что здесь показательно? В п.п. 4.4.1 постановления № 105 ВХСУ уточняет, что к действиям, свидетельствующим о признании долга или другой обязанности, с учетом конкретных обстоятельств дела, может относиться и подписание уполномоченным должностным лицом должника вместе с кредитором акта сверки взаиморасчетов, подтверждающего наличие задолженности в сумме, по которой возник спор.

Поэтому для того, чтобы срок исковой давности начал «новый круг», подписи представителей бухгалтерских служб и других «рядовых» членов инвентаризационной комиссии (не являющихся должностными лицами предприятия) может оказаться недостаточно . Для прерывания течения срока исковой давности акт должен подписать руководитель предприятия-должника (или другие лица, уполномоченные на распоряжение имуществом и денежными средствами).

Такой акт может быть не признан в качестве документа, свидетельствующего о признании долга, со всеми вытекающими последствиями .

Инвентаризацию кредиторской задолженности, в свою очередь, осуществляют на основании актов сверки, полученных от кредиторов.

То есть кредиторы (в рамках проведения собственной инвентаризации дебиторской задолженности) должны прислать вам такие акты.

Если же таких актов от них вы не получили, можете взять инициативу в свои руки и самостоятельно направить им акты сверки расчетов, чтобы было чем подтвердить суммы кредиторской задолженности.

Если контрагент на дату проведения инвентаризации выступает одновременно и дебитором, и кредитором, то ему передают выписку с указанием отдельно дебиторской и кредиторской задолженности6.

Документик к документику: акт к акту. Документальное оформление инвентаризации заключается в составлении:

1) актов сверки расчетов со всеми предприятиями-контрагентами,

2) акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

Типовая форма акта сверки расчетов нормативными документами не установлена, поэтому вам придется разработать ее самостоятельно. Причем помните, что в этом документе должны быть приведены такие данные: (а) наименование документа; (б) дата его составления; (в) наименование предприятия, от имени которого составлен документ; (г) наименование предприятия-контрагента, с которым осуществляется сверка взаиморасчетов; (д) наименование, дата составления и номер документа, на основании которого возникла (погашена) задолженность; (е) сумма дебиторской (кредиторской) задолженности по данным предприятия-кредитора (дебитора); (ж) сумма задолженности по данным предприятия-контрагента; (з) расхождения в сумме задолженности между данными предприятий-контрагентов.

В качестве прототипа своей формы вы можете использовать форму, приведенную в приложении 1 к приказу № 148/234/3837.

По результатам инвентаризации расчетов оформляют акт инвентаризации. В таких актах обязательно указывают наименования проинвентаризированных субсчетов и суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженностей, безнадежных долгов, а также кредиторской и дебиторской задолженностей, по которым срок исковой давности истек (согласно абз. 1 п.п. 7.5 разд. ІІІ Положения № 879).

Форму акта инвентаризации вы можете выбирать из нескольких форм, таких как:

— акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, утвержденный приказом № 5728. К нему прилагают справку о дебиторской и кредиторской задолженностях, по которым срок исковой давности истек. В этой справке указывают: (а) наименование и местонахождение дебиторов или кредиторов, (б) суммы задолженностей с истекшим сроком исковой давности, (в) причины и основания возникновения задолженности, (г) дату, на которую срок исковой давности по задолженности истек. Форму справки также можно найти в приказе № 572;

— акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № инв-17), утвержденный постановлением № 2419.

В комплекте с этим актом идет справка, являющаяся приложением к форме № инв-17.

Кроме того, при необходимости отдельно составляют:

— акт инвентаризации дебиторской или кредиторской задолженности, срок исковой давности которой истек и которая планируется к списанию, утвержденный приказом № 572;

— акт инвентаризации расчетов по возмещению материального ущерба, утвержденный приказом № 572. В нем указывают такие данные: (а) Ф. И. О. должника; (б) за что и когда возник долг; (в) дата принятия судебного решения или решения другого органа (добровольного согласия должника) о возмещении суммы материального ущерба.

Если такое решение не принято, указывают дату предъявленного предприятием иска и сумму задолженности на дату инвентаризации.

Вы можете не останавливаться на утвержденных формах, а разработать их самостоятельно. При этом такие формы должны содержать все обязательные для первичных документов реквизиты и предоставлять всю нужную информацию, предусмотренную Положением № 879.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Безнадежная «дебиторка»

Для надлежащего оформления инвентаризации организация должна заполнить и подписать форму №.

Инвентаризация расчетов с бюджетом и контрагентами

Чтобы своевременно списывать долги, инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности проводите ежеквартально. Как подготовиться к инвентаризации, узнайте в статье.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами

В ходе инвентаризации расчетов компания проверяет, все ли имущество и обязательства отражены в учете, сколько ценностей и долгов на самом деле. Читайте, когда инвентаризация обязательна>>>

На основании данных проведенной инвентаризации, а также письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации по каждому обязательству списываются дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные к взысканию.  Аналогичные требования определены и для списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Таким образом, проведение инвентаризации является одним из условий для списания дебиторской и кредиторской задолженности.

ФНС запретила включать дебиторку в расходы, если компания забыла сделать это вовремя. Но есть законный способ обойти это требование. редакция журнала «Главбух» подготовила инструкцию, как списывать дебиторку и кредиторку. Смотреть инструкцию>>

Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

При инвентаризации расчетов с персоналом по оплате труда выявляют суммы невыплаченной зарплаты (депонированные суммы), а также переплаты сотрудникам. В аналогичном порядке проводите ревизию расчетов с подотчетными лицами, в ходе которой проверяют целевое использование выданных сотрудникам организации денежных средств. Кому и сколько можно выдать денег под отчет>>

При инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками проверяют правильность и обоснованность числящихся на счетах бухучета сумм дебиторской и кредиторской задолженности. В ходе инвентаризации составляют акты сверки, в которых указываются данные о состоянии расчетов. Отраженные в акте суммы сверяют с данными бухучета. Узнать, из-за каких нестыковок в первичке и договорах инспекторы доначисляют налоги>>

При инвентаризации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами сверяют данные бухучета по счетам 68 и 69 с суммами налогов и взносов, начисленных и уплаченных. По налогам, не уплаченным в установленный срок, контролируют начисление и уплату пеней. Определить сумму пеней поможет специальный расчетчик.

Эксперты журнала «Главбух» предупреждают

Многие компании подходят к инвентаризации формально: не сверяют фактические остатки с учетными, а в инвентаризационных актах пишут, что все сходится. В этом есть риски не только для компании, но и для самого бухгалтера. Читать подробности>>>

Инвентаризация дебиторской задолженности

В узком смысле дебиторской задолженностью считают задолженность покупателей (заказчиков) за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги), а также задолженность поставщиков (исполнителей) за товары (работы, услуги), которые не были отгружены (выполнены, оказаны) в счет выплаченных им авансов. Иначе говоря, это дебетовые остатки по счету 62, 76 и 60.

Кроме того, к дебиторке относят долги:

  • прочих дебиторов (дебетовые остатки по счету 76);
  • работников по займам, возмещению материального ущерба и др. (дебетовые остатки по счету 73);
  • бюджета и внебюджетных фондов по налогам и страховым взносам (дебетовые остатки по счету 68 и 69).

Организация должна своевременно списывать безнадежную задолженность в бухучете. Ее нужно списать:

  • после истечения срока исковой давности;
  • в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации.

Срок исковой давности составляет три года. Но он может прерываться при совершении должником действий, которые свидетельствуют о признании долга.

Инвентаризацию проводят, чтобы выявить сомнительные и безнадежные долги. К сомнительной относят дебиторку, которая не погашена в установленные сроки и не обеспечена гарантиями. Под такие долги в бухучете создаются резервы. Подробности — в рекомендации «В каких случаях нужно создавать в бухгалтерском и налоговом учете резерв по сомнительным долгам».

Безнадежные долги — нереальные к взысканию в связи с истекшим сроком исковой давности, банкротством, ликвидацией должника. Их придется списать в прочие расходы в месяце, в котором закончена инвентаризация. Результаты годовой инвентаризации отражают в годовой бухгалтерской отчетности.

Поднимите документы, подтверждающие сумму каждого долгового обязательства и дату, когда оно образовалось (договоры, накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), акты приема-передачи, акты сверки). Чтобы списать безнадежные долги, понадобятся акт инвентаризации и приказ руководителя.

Инвентаризация кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность – обязательства организации по оплате полученных товаров, работ, услуг, по расчетам с бюджетом и персоналом, а также по поставкам товаров (работ, услуг) в счет авансов, полученных от контрагентов. Это дебетовые остатки по счетам 60, 76, 68, 69, 70, 71, 73 и 62 соответственно.

В ходе инвентаризации выделяют просроченную кредиторку, в том числе долги с истекшим сроком исковой давности. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности, увеличивают прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99).

Срок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Порядок и сроки проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности определяет руководитель предприятия. Хотя из этого правила есть несколько исключений, когда проведение инвентаризации обязательно.

К примеру, инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности необходима перед составлением годовой отчетности. Ведь чтобы обеспечить достоверность данных бухучета и бухотчетности, организации должны проверить и документально подтвердить наличие, состояние и стоимость имущества и обязательств.

Какие есть особенности проведения инвентаризации отдельных видов имущества и обязательств организации

Кроме того, инвентаризация обязательна в следующих случаях:

  • при смене материально ответственных лиц;
  • выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
  • стихийных бедствиях, пожарах или другие чрезвычайных ситуациях, вызванных экстремальными условиями;
  • реорганизации или ликвидации организации;
  • других случаях, предусмотренных российским законодательством.

Нужно ли проводить инвентаризацию имущества и обязательств предприятия при смене главного бухгалтера?

Как провести инвентаризацию

При проведении инвентаризации руководствуются Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49 (инвентаризации расчетов посвящены пункты 3.44—3.48).

Для инвентаризации дебетовой и кредитовой задолженности создается постоянно действующая комиссия, состав которой утверждает руководитель. Комиссия контролирует, чтобы сведения об остатках записывались корректно и своевременно, а документы оформлялись надлежащим образом.

Инвентаризационная комиссия обязана установить:

  • правильно ли компания рассчитывалась с контрагентами, работниками, бюджетом, подразделения с отдельным балансом;
  • обоснованно ли в учете числится задолженность по недостачам и хищениям;
  • сколько составляет дебиторская, кредиторская и депонентская задолженность, в том числе по долгам с истекшими сроками исковой давности.

Рекомендации от экспертов Системы Главбух

Приказ о проведении инвентаризации дебиторской задолженности

Для оформления инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности можно применять типовые формы, которые утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88:

  • № ИНВ-22 «Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации»;
  • № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»;
  • приложение к форме № ИНВ-17 «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».

Кроме того, разрешено использовать бланки, разработанные (в том числе на базе типовых) и утвержденные компанией.

В приказе работникам дается письменное задание, конкретизирующее содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации, а также персональный состав инвентаризационной комиссии. Руководитель организации подписывает приказ и вручает его председателю инвентаризационной комиссии.

Образец приказа о проведении инвентаризации

Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Сведения о реальности учтенных обязательств записывают в акты инвентаризации минимум в двух экземплярах. Документы можно заполнить вручную или на компьютере.

В акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами указываются наименование и номер счета бухгалтерского учета. При этом числящаяся на балансе задолженность делится на подтвержденную, неподтвержденную и на задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Смотрите, например, акт инвентаризации задолженности по договорам займа (образец — ниже).

Образец акта инвентаризации

В справке к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими контрагентами указываются следующие сведения:

  • наименование, адрес и номер телефона дебитора, кредитора;
  • за что числится задолженность и дата ее образования;
  • наименование, номер и дата документа, которые подтверждает задолженность.

Дорогой коллега, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы и оплачивать платежки до 23:00?

Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!

Узнать подробности у специалиста

Скидка 72% на антикризисный набор обучения действует до 12 апреля включительно!
10 300 рублей

Распечатать счет со скидкой

Дорогой коллега, получите доступ к «Главбуху» за полцены!
Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Темы: 

Комментарии (0) «+this.getLinearGradient(this._uid+»_SVGID_1_»,a.emptyColor,a.emptyColor,a.starShape)+this.getLinearGradient(this._uid+»_SVGID_2_»,a.hoverColor,a.hoverColor,a.starShape)+this.getLinearGradient(this._uid+»_SVGID_3_»,a.starGradient.start,a.starGradient.end,a.starShape)+this.getVectorPath(this._uid,{starShape:a.starShape,strokeWidth:a.strokeWidth,strokeColor:a.strokeColor})+»

«,d=»»,e=0;e’},getRoundedVectorPath:function(a,b){var c=»M520.9,336.5c-3.8-11.8-14.2-20.5-26.5-22.2l-140.9-20.5l-63-127.7 c-5.5-11.2-16.8-18.2-29.3-18.2c-12.5,0-23.8,7-29.3,18.2l-63,127.7L28,314.2C15.7,316,5.4,324.7,1.6,336.5S1,361.3,9.9,370 l102,99.4l-24,140.3c-2.1,12.3,2.9,24.6,13,32c5.7,4.2,12.4,6.2,19.2,6.2c5.2,0,10.5-1.2,15.2-3.8l126-66.3l126,66.2 c4.8,2.6,10,3.8,15.2,3.8c6.8,0,13.5-2.1,19.2-6.2c10.1-7.3,15.1-19.7,13-32l-24-140.3l102-99.4 C521.6,361.3,524.8,348.3,520.9,336.5z»;return»},getSvgDimensions:function(a){return»rounded»===a?’width=»550px» height=»500.2px» viewBox=»0 146.8 550 500.2″ style=»enable-background:new 0 0 550 500.2;’:’x=»0px» y=»0px» width=»305px» height=»305px» viewBox=»60 -62 309 309″ style=»enable-background:new 64 -59 305 305;’},getLinearGradient:function(a,b,c,d){var e=»rounded»===d?500:250;return’

 Полезные рекомендации:

Для оформления процедуры и результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности заполняется № ИНВ «Акт.