Предпринимателю списывается кредиторская задолженность: какие налоговые дебиторской/кредиторской задолженности: как не допустить ошибки при Ликвидация юрлица-плательщика единого налога: как облагается.

Содержание

Списание задолженности при ликвидации кредитора

 

СПИСАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Срок исковой давности

Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст.196 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК)).

Общий срок исковой давности установлен в 3 года (ст.197 ГК).

При определении срока исковой давности во взаимоотношениях с резидентами иностранных государств — нерезидентов применяют срок исковой давности 4 года. Признание срока исковой давности с резидентами иностранных государств определено ст.7 Конвенции об исковой давности в международной купле-продаже товаров с поправками, внесенными Протоколом об изменении Конвенции об исковой давности в международной купле-продаже товаров, от 14.06.1974 (далее — Конвенция). Вместе с тем Конвенцию нельзя применять в тех случаях, когда стороны договора в ясно выраженной форме исключили ее применение (п.2 ст.3 Конвенции).

В таких случаях следует учитывать, на территории какой страны заключен контракт или законодательство какой страны решили для себя применять стороны по условиям контракта.

Порядок исчисления сроков приведен в ст.191-195 ГК.

Порядок исчисления сроков, установленных налоговым законодательством, приведен в ст.31 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК).

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г.

С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

 

Следует отметить, что порядок исчисления сроков исковой давности в ГК и НК аналогичен.

 

Обратите внимание!

Предъявление иска в установленном порядке, совершение обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга, может стать основанием для приостановления и перерыва срока исковой давности.

Случаи, при которых приостанавливается течение срока исковой давности, приведены в ст.203 ГК.

Течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст.204 ГК).

Порядок предъявления иска установлен ст.159 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь.

 

Принимая решение о списании дебиторской и (или) кредиторской задолженности в учете, необходимо учитывать, что даже по истечении срока исковой давности организация-кредитор и (или) дебитор вправе предъявить требование организации-дебитору и (или) кредитору о возврате задолженности (ст.200 ГК).

Бухгалтерский учет списания задолженности с истекшим сроком исковой давности

При отражении в бухгалтерском учете списания задолженности с истекшим сроком исковой давности следует руководствоваться:

• Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее — Инструкция № 102);

• Инструкцией по применению типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее — Инструкция № 50).

Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности или приобретательной давности истек, признается в бухгалтерском учете доходом на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности или приобретательной давности, в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (п.27 Инструкции № 102).

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, признается в бухгалтерском учете расходом на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности (в случае отсутствия или недостаточности резерва по сомнительным долгам), в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (п.39 Инструкции № 102).

Порядок бухгалтерского учета резерва по сомнительным долгам установлен главой 6 Инструкции № 102.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, возникшая в результате реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, которая не погашена в срок, установленный договором или законодательством (если срок не установлен — в течение 12 месяцев с даты возникновения дебиторской задолженности), и не обеспечена соответствующими гарантиями (п.42 Инструкции № 102).

Безнадежная к получению дебиторская задолженность, списанная со счетов учета расчетов, отражается на забалансовом счете 007 «Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность» и указывается на нем в течение 5 лет с даты ее списания со счетов учета расчетов.

Поступление сумм в погашение ранее списанной дебиторской задолженности отражается по кредиту забалансового счета 007.

Аналитический учет по забалансовому счету 007 ведется по каждому дебитору, чья задолженность списана со счетов учета расчетов, и каждому списанному долгу (п.85 Инструкции № 50).

 

Обратите внимание!

С 1 января 2014 г. в связи с исключением из п.3 ст.129 НК подп.3.20суммы создаваемых резервов по сомнительным долгам в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, не включаются.

В 2013 г. создаваемые резервы по сомнительным долгам учитывались при исчислении налога на прибыль, и это позволяло организациям при отсутствии оплаты налог на прибыль не уплачивать.

В 2014 г. создаваемые в бухгалтерском учете резервы влияют на показатели бухгалтерской отчетности: прибыль в бухгалтерском учете показывается реальная, а в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль указанные суммы не учитываются и налогооблагаемая прибыль будет выше, чем в бухгалтерском учете.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 16 февраля 2019 г. действуют новые форма налоговой декларации по налогу на прибыль и Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденные постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2.

 

Если организацией резерв по сомнительным долгам не создавался, то по истечении срока исковой давности задолженность списывается:

• дебиторская — на прочие расходы по текущей деятельности, учитываемые на субсчете 90-10 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг»;

• кредиторская — на прочие доходы по текущей деятельности, учитываемые на субсчете 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности».

Аналогично отражается сумма списываемой дебиторской задолженности, превышающая сумму созданного резерва.

Если задолженность возникла в связи с осуществлением инвестиционной или финансовой деятельности, то ее списание отражается с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в целях налогообложения

Суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, и, если это предусмотрено законодательством, суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки приобретательной давности, включаются в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли (подп.3.10 п.3 ст.128 НК).

Внереализационные доходы определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета.

Дата отражения внереализационных доходов определяется плательщиком (за исключением банков) на дату признания доходов в бухгалтерском учете, а в отношении доходов, по которым в п.3 ст.128 НК указана дата их отражения, — на эту указанную дату (п.2 ст.128 НК).

Дата списания кредиторской задолженности в п.3 ст.128 НК не установлена, поэтому ее списание аналогично списанию в бухгалтерском учете, а именно на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности.

Внереализационные доходы отражаются в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.

Одновременно при списании кредиторской задолженности в состав внереализационных расходов у плательщиков, определявших до 1 января 2013 г. выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, включаются не принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость (подп.3.5 п.3 ст.129 НК).

 

Справочно

До 2013 г. организации могли отражать выручку методом «по отгрузке» или «по оплате».

Если выручка определялась «по оплате», то организации суммы НДС, предъявленные поставщиками — плательщиками НДС в Республике Беларусь, могли принимать к вычету только после осуществления расчетов с этими поставщиками.

При переходе в 2013 г. на определение выручки «по отгрузке» предъявленные до 2013 г. и не оплаченные поставщикам суммы НДС могут быть приняты к вычету также только после расчетов с поставщиками. Это связано с тем, что согласно п.26 ст.107 НК при изменении порядка применения налоговых вычетов новый порядок вычетов действует в отношении:

• товаров, оприходованных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов;

• товаров, ввезенных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата ввоза определяется по дате выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой;

• товаров, приобретенных в государствах — членах Таможенного союза, с момента изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата приобретения определяется по дате принятия на учет товаров;

• работ и услуг, полученных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата получения работ и услуг определяется по дате подписания акта выполненных работ и услуг;

• имущественных прав, полученных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов.

 

При списании кредиторской задолженности перед иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь, возникшей при приобретении у нее объектов на территории Республики Беларусь, НДС не исчисляется, поскольку отсутствует момент фактической реализации.

При реализации товаров на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах РБ, моментом фактической реализации такими организациями признают день оплаты либо иного прекращения обязательств покупателями этих товаров (п.5 ст.100 НК). Обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога в этом случае возложена на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (ст.92 НК).

При этом удержание сумм налогов покупателем (заказчиком), признаваемым налоговым агентом в Республике Беларусь, не является прекращением обязательств перед иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Во внереализационные доходы включается кредиторская задолженность, отраженная в бухгалтерском учете.

 

Справочно

Моментом фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основе договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров с состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями признается день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав покупателям (заказчикам) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним. Данное положение применяется и плательщиками, указанными в п.4 ст.92 НК.

 

Бухгалтерские записи по отражению на счетах операций по списанию кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности могут быть отражены следующими записями:

 

Содержание операции Дебет Кредит
Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов в сумме, отраженной в бухгалтерском учете

60, 62, 76
и др.

90-7,
91-1

Списаны при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности суммы «входного» НДС, не принятые к вычету

90-10,
91-4

18

Учет списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в целях налогообложения

В состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, на основании п.3 ст.129 НК включаются:

• убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек:

— срок исковой давности;

— срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае возвращения взыскателю исполнительного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и иного имущества.

Такие расходы отражаются на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности, а также на дату составления документов о невозможности взыскания задолженности в соответствии с законодательством (подп.3.22);

• убытки от списания дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания. Такие расходы отражаются на дату исключения дебитора из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (иностранных организаций и индивидуального предпринимателя — из торгового регистра или иной аналогичной системы учета и идентификации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей страны их учреждения) и (или) смерти физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, либо объявления физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, умершим (подп.3.23);

• суммы дебиторской задолженности при ликвидации юридического лица. Такие расходы отражаются на дату составления ликвидационного баланса (акта проверки, в ходе которой были установлены обстоятельства, являющиеся основанием для ликвидации юридического лица по решению регистрирующего органа, — при ликвидации юридического лица по решению регистрирующего органа в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь) (подп.3.231).

Внереализационные расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета).

Дата отражения внереализационных расходов определяется плательщиком (за исключением банков) на дату признания расходов в бухгалтерском учете, а в отношении расходов, по которым в п.3 ст.129 НК указана дата их отражения, — на эту указанную дату (п.2 ст.129 НК).

Поскольку в подп.3.22, 3.23 и 3.231 п.3 ст.129 НК определены даты списания дебиторской задолженности, в целях налогообложения прибыли она учитывается на эти указанные даты.

 

Обратите внимание!

При списании дебиторской задолженности при истечении срока давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае возвращения взыскателю исполнительного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и иного имущества (абзац 3 подп.3.22 п.3 ст.129 НК), необходимо учитывать, что списание можно произвести при одновременном выполнении двух обязательных условий:

1) истек срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению;

2) имеется факт возвращения взыскателю исполнительного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств в банках и иного имущества.

Иными словами, для списания указанной дебиторской задолженности обязательно не только истечение срока давности для предъявления исполнительного документа, но и само предъявление этого документа к исполнению, закончившееся его возвратом.

При одновременном соблюдении данных условий убытки от списания дебиторской задолженности учитываются при налогообложении прибыли.

 

У организаций часто возникает вопрос: учитываются ли при налогообложении прибыли убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, но по которой организация не принимала никаких мер по взысканию?

Никаких дополнительных условий для списания сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, НК не установлено.

Поэтому убытки, образующиеся при списании организацией сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, относятся к внереализационным расходам, учитываемым при налогообложении. Такие расходы отражаются на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности.

Суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности после истечения сроков исковой давности, а также суммы в погашение дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания, включаются в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли (подп.3.9 п.3 ст.128 НК).

Невозможной (нереальной) для взыскания признаются дебиторская задолженность ликвидированных юридических лиц и прекративших деятельность индивидуальных предпринимателей, а также задолженность умерших физических лиц и физических лиц, объявленных умершими, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Такие доходы отражаются на дату их поступления независимо от способа погашения задолженности (зачет встречных однородных требований, исполнение обязательства третьему лицу и др.).

Отражение на счетах операций по списанию дебиторской задолженности производится записями:

 

Содержание операции Дебет Кредит
Списана сумма дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов

90-10,
91-4

60, 62, 76
и др.

Списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва по сомнительным долгам

63

60, 62, 76
и др.

Отражена сумма списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов

007

Отражена сумма поступлений по долгам, ранее списанным в состав внереализационных расходов

50, 51, 52, 55

90-7,
91-1

Отражено списание задолженности по мере ее погашения дебитором либо по истечении 5 лет

007

Примеры отражения списания дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете

Пример 1

В октябре 2014 г. организацией списана в учете дебиторская задолженность (сальдо по дебету счета 62) за реализованные товары в связи с истечением срока исковой давности в сумме 200 000 000 руб. У организации создан резерв по сомнительным долгам в сумме 160 000 000 руб.

В бухгалтерском учете должны быть сделаны записи:

 

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражено создание резерва по сомнительным долгам (не учитываемое при налогообложении прибыли)

90-10

63

160 000 000

Отражено сальдо доходов и расходов по текущей деятельности

99

90-11

160 000 000

Списана за счет резерва по сомнительным долгам часть дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности (учитываемая при налогообложении прибыли)

63

62

160 000 000

Списана в состав прочих расходов по текущей деятельности часть дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, не покрытая созданным резервом (учитываемая при налогообложении прибыли)
(200 000 000 — 160 000 000)

90-10

62

40 000 000

Отражено сальдо прочих доходов и расходов

99

90-11

40 000 000

Отражена на забалансовом счете сумма списанной дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

007

200 000 000

 

Пример 2

В сентябре 2011 г. торговой организацией получен товар от поставщика — плательщика НДС в Республике Беларусь на сумму 120 000 000 руб., в т.ч. НДС (по ставке 20 %) — 20 000 000 руб.

В 2011 г. организация отражала выручку методом «по оплате». В этой связи суммы входного» НДС, предъявленные поставщиком, могли быть приняты к вычету только после осуществления расчетов за полученные товары.

В сентябре 2014 г. по данной задолженности истек срок исковой давности и организация приняла решение списать ее.

В бухгалтерском учете в сентябре 2014 г. на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности, необходимо сделать записи:

 

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и прочих доходов по текущей деятельности

60, 62, 76
и др.

90-7

120 000 000

Списаны при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности суммы «входного» НДС, не принятые к вычету

90-10

18

20 000 000

Отражен финансовый результат от списания кредиторской задолженности

90-11

99

100 000 000

 

Пример 3

В 2012 г. торговой организацией получен товар от поставщика — плательщика НДС в Республике Беларусь на сумму 6 000 000 руб., в т.ч. НДС (по ставке 20 %) — 1 000 000 руб. Организация отражала выручку по мере отгрузки товаров (работ, услуг). Сумма НДС, предъявленная поставщиком, была принята к вычету организацией на дату оприходования товаров. Расчеты с поставщиком произведены не были.

В октябре 2014 г. организация-поставщик ликвидирована и исключена из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. У торговой организации имеется выписка из данного регистра, подтверждающая ликвидацию организации-поставщика.

В бухгалтерском учете должны быть сделаны записи:

 

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Списана кредиторская задолженность в состав прочих доходов по текущей деятельности

60

90-7

6 000 000

Отражено сальдо доходов и расходов по текущей деятельности

90-11

99

6 000 000

 

Восстанавливать принятые к вычету суммы входного НДС не следует, поскольку в НК это не предусмотрено.

Такое восстановление следовало производить только до 31 декабря 2011 г. на основании подп.19.6 п.19 ст.107 НК. Данный подпункт с 1 января 2012 г. из ст.107 НК исключен.

 

25.11.2014

 

Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Глава 7: ликвидация при банкротстве

С 2016 г. суммы кредиторской и дебиторской задолженности при самостоятельной ликвидации организации подлежат учету в составе.

Ликвидация кредиторской задолженности в 2020 году

Вопрос: Унитарное предприятие (далее — УП) применяет УСН с ведением бухучета. Собственник принял решение о ликвидации предприятия. На балансе УП числится полученный от другой организации заем, не погашенный в срок. Можно ли имеющийся непогашенный заем списать при ликвидации на убытки УП? Каковы налоговые последствия такого списания?

Ответ: Не востребованная заимодавцем при ликвидации УП задолженность должна списываться на финансовый результат УП. Если кредитор УП заявил свои требования по возврату займа, а заемщик (УП) не в состоянии их удовлетворить, то УП может быть признано банкротом. В заключительном бухгалтерском балансе УП непогашенная задолженность перед заимодавцем должна быть отнесена на статью «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Для целей налогообложения суммы кредиторской задолженности при ликвидации УП, применяющего УСН, включаются в состав его внереализационных доходов.

Обоснование: Конкретный порядок ликвидации юридического лица регламентируется ст. 59 НК.Про ликвидации юридического лица, в частности, выявляются его кредиторы и принимаются меры по удовлетворению их требований в очередности, установленной ст. 60 ГК.

В случае если кредитор после его уведомления о начале процедуры ликвидации юридического лица, у которого имеется задолженность перед кредитором, в установленные для предъявления требований сроки не уведомил ликвидационную комиссию о наличии своих требований к ликвидируемому юридическому лицу, то при составлении ликвидационной комиссией промежуточного ликвидационного баланса такая задолженность наряду с задолженностью по предъявленным кредиторами требованиям должна быть показана в составе общей кредиторской задолженности ликвидируемого предприятия.

После расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, утверждаемый общим собранием участников общества. При этом не востребованная кредиторами задолженность должна быть списана на финансовый результат ликвидируемого предприятия, т.е. должна быть признана доходом этого предприятия.

Необходимость признания не востребованной кредиторами задолженности в качестве дохода обусловлена тем, что под доходами организации в соответствии с действующим законодательством понимается увеличение экономических выгод в результате увеличения активов или уменьшения обязательств, ведущее к увеличению собственного капитала организации, не связанному с вкладами собственника имущества (учредителей, участников) организации <*>.

В рассматриваемом случае предприятие получает экономическую выгоду в результате уменьшения обязательств перед кредиторами, что обусловливает увеличение ее капитала. Соответственно по не востребованной кредиторами задолженности у ликвидируемого предприятия образуется доход.

Списание невостребованной кредиторской задолженности должно отражаться в бухгалтерском учете ликвидируемого предприятия по дебету счетов учета такой задолженности в корреспонденции со счетом 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности» <*>.

Если ликвидируемое юридическое лицо не в состоянии удовлетворить заявленные после уведомления о начале процедуры ликвидации организации требования кредиторов, это лицо в судебном порядке может быть признано экономически несостоятельным (банкротом), что влечет за собой необходимость проведения процедуры санации, а при невозможности или отсутствии оснований продолжения деятельности — ликвидации. Основания признания судом юридического лица экономически несостоятельным (банкротом), порядок его санации или ликвидации устанавливаются законодательством об экономической несостоятельности (банкротстве), в частности Законом N 415-З <*>.

Собственник имущества должника (в рассматриваемом случае — УП) в любое время до окончания санации в целях исполнения обязательств должника вправе осуществить одновременное или частичное удовлетворение требований всех конкурсных кредиторов в соответствии с реестром требований кредиторов.

Если экономическая несостоятельность (банкротство) должника — юридического лица вызвана собственником его имущества, учредителями (участниками) или иными лицами, в том числе руководителем должника, имеющими право давать обязательные для должника указания либо имеющими возможность иным образом определять его действия, то такие лица при недостаточности имущества должника для расчета с кредиторами солидарно несут субсидиарную ответственность по обязательствам должника <*>.

Иски о привлечении к субсидиарной ответственности предъявляются после открытия ликвидационного производства в хозяйственный суд в случае выявления недостаточности имущества должника для удовлетворения требований кредиторов <*>.

Учитывая изложенное, если кредитор УП заявил свои требования по возврату займа, а заемщик (УП) не в состоянии их удовлетворить, то УП может быть признано банкротом со всеми вытекающими из этого последствиями. При этом на собственника имущества УП и директора УП может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам должника, в том числе по полученному УП займу от заимодавца.

По итогам ликвидационного производства после завершения расчетов с кредиторами управляющий производства по делу о банкротстве обязан представить в хозяйственный суд отчет, к которому прилагается пакет документов, в частности ликвидационный баланс. Полагаем, что при составлении ликвидационного баланса непогашенная задолженность перед заимодавцем должна быть отнесена на статью «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 460 бухгалтерского баланса) <*>.

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. При этом валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов <*>.

Согласно п. 8 ст. 328 НК к внереализационным доходам организаций относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль <*>.

Таким образом, в силу того, что согласно подп. 3.10 ст. 174 НК суммы кредиторской задолженности при ликвидации юридического лица при исчислении налога на прибыль включаются в состав внереализационных доходов у организаций, применяющих УСН, такие суммы при определении налоговой базы при УСН также включаются в состав внереализационных доходов.

Ставки налога при УСН регламентируются ст. 329 НК, порядок исчисления налога — ст. 331 НК.

Понравилась статья? Поблагодарите автора.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Кредиторская задолженность останется

1 Кредиторская задолженность при ликвидации должника; 2 Ликвидация ООО с дебиторской и кредиторской задолженностью; 3 Списание.

Списание кредиторской задолженности при ликвидации организации

Содержание

Ликвидация ООО с кредиторской задолженностью

Обновление: 2 августа 2017 г.

Хозяйственная деятельность организации всегда имеет последствия.

Случаи ликвидации организаций с полным отсутствием должников и кредиторов – большая редкость.

Как правило, приходится заниматься ликвидацией ООО с кредиторской и дебиторской задолженностью.

Ликвидация ООО с кредиторской задолженностью

После того, как общее собрание ООО приняло решение о добровольной ликвидации и сообщение об этом событии сдано в регистрирующий орган, ликвидатор обязан дать объявление о ликвидации ООО в журнале «Вестник гос. регистрации». Кроме того, ликвидатор либо ликвидационная комиссия должны заказными письмами уведомить кредиторов о ликвидации, указав срок для предъявления требований.

На предъявление требований кредиторов отводится двухмесячный срок. Кредитор вправе заявить свои требования к должнику, но использование этого права остается на его усмотрение.

Если кредиторы не заявили свои требования в течение 2-х месяцев, то такая кредиторская задолженность списывается с баланса.

[/su_box]

Возникает справедливый вопрос, как списать кредиторскую задолженность, если организация ликвидирована. Такая задолженность также списывается с баланса.

Заявленная и признанная к погашению кредиторская задолженность отражается в промежуточном ликвидационном балансе.

Кредитор может не согласиться с размером задолженности, тогда он вправе подать иск в суд.

Если в суд кредитор не обратился, а комиссия не признала спорные суммы к погашению, то в этом случае суммы списываются с баланса.

Члены ликвидационной комиссии либо ликвидатор должны строго соблюдать требования законодательства при ликвидации ООО с кредиторской задолженностью, так как в ст. 64.1 ГК РФ указано, что уже после ликвидации ООО кредиторы могут требовать от членов ликвидационной комиссии возмещения убытков, причиненных им.

Расчеты с кредиторами

Как только участники ООО утвердили промежуточный баланс, ООО начинает рассчитываться с кредиторами. Очередность погашения задолженности определена п. 1 ст. 64 ГК РФ.

  • В первую очередь ООО должно рассчитаться с гражданами, перед которыми несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью.
  • Во вторую очередь становятся расчеты по оплате труда работников.
  • В третью очередь ООО производит расчеты с бюджетом.
  • В четвертую очередь ООО рассчитывается с другими кредиторами.

После того, как организация погасила все долги, формируется ликвидационный баланс.

К моменту его оформления необходимо распределить еще оставшееся имущество и списать всю оставшуюся задолженность.

Не забудьте, что при ликвидации организации с кредиторской задолженностью суммы списанной кредиторской задолженности облагаются налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации

Для того, чтобы исполнить требования ГК РФ, ликвидатор принимает меры к получению ООО всей дебиторской задолженности.

Это делается для того, чтобы максимально удовлетворить требования кредиторов и участников общества.

Ликвидатор направляет претензии дебиторам ООО, а в случае непогашения ими своих задолженностей предъявляет иски в суд.

[/su_box]

И в таких случаях возникает вопрос, как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации.

В случае, если времени на долгие судебные процессы нет, а по претензии должник не заплатил, ликвидируемая организация может простить долг и списать его с баланса. В этом случае у организации-должника возникает налоговая выгода. Налоговая выгода возникает и в случае прощения долга по договору займа перед участником ООО, что тоже в практике встречается довольно часто. В этом случае физическое лицо, которому организация прощает долг, должно уплатить НДФЛ.

Часто бывает так, что при инвентаризации выявляется дебиторская задолженность, по которой уже давно истек срок исковой давности, либо выясняется, что организация-должник вообще давно ликвидирована.

Перед ликвидационной комиссией стоит вопрос о списании задолженности в связи с ликвидацией должника.

Такая дебиторская задолженность должна списываться в том отчетном периоде, в котором должник исключен из ЕГРЮЛ.

При расчете налога на прибыль организаций такую задолженность можно списать:

В случае, если ООО применяет кассовый метод, учесть задолженность в составе внереализационных расходов оно не может, так как расходы можно признать только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Подводя итоги, можно отметить, что ликвидация ООО с дебиторской и кредиторской задолженностью возможна, однако необходимо помнить, что это влечет налоговые последствия, о которых нельзя забывать.

Источник:

Невостребованная кредиторская задолженность при ликвидации

Бесплатная юридическая консультация:

Обновление: 2 августа 2017 г.

Хозяйственная деятельность организации всегда имеет последствия. Случаи ликвидации организаций с полным отсутствием должников и кредиторов – большая редкость.

Как правило, приходится заниматься ликвидацией ООО с кредиторской и дебиторской задолженностью.

Ликвидация ООО с кредиторской задолженностью

После того, как общее собрание ООО приняло решение о добровольной ликвидации и сообщение об этом событии сдано в регистрирующий орган, ликвидатор обязан дать объявление о ликвидации ООО в журнале «Вестник гос. регистрации». Кроме того, ликвидатор либо ликвидационная комиссия должны заказными письмами уведомить кредиторов о ликвидации, указав срок для предъявления требований.

На предъявление требований кредиторов отводится двухмесячный срок. Кредитор вправе заявить свои требования к должнику, но использование этого права остается на его усмотрение.

Если кредиторы не заявили свои требования в течение 2-х месяцев, то такая кредиторская задолженность списывается с баланса.

[/su_box]

Возникает справедливый вопрос, как списать кредиторскую задолженность, если организация ликвидирована. Такая задолженность также списывается с баланса.

Бесплатная юридическая консультация:

Заявленная и признанная к погашению кредиторская задолженность отражается в промежуточном ликвидационном балансе.

Кредитор может не согласиться с размером задолженности, тогда он вправе подать иск в суд.

Если в суд кредитор не обратился, а комиссия не признала спорные суммы к погашению, то в этом случае суммы списываются с баланса.

Члены ликвидационной комиссии либо ликвидатор должны строго соблюдать требования законодательства при ликвидации ООО с кредиторской задолженностью, так как в ст. 64.1 ГК РФ указано, что уже после ликвидации ООО кредиторы могут требовать от членов ликвидационной комиссии возмещения убытков, причиненных им.

Расчеты с кредиторами

Как только участники ООО утвердили промежуточный баланс, ООО начинает рассчитываться с кредиторами. Очередность погашения задолженности определена п. 1 ст. 64 ГК РФ.

  • В первую очередь ООО должно рассчитаться с гражданами, перед которыми несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью.
  • Во вторую очередь становятся расчеты по оплате труда работников.
  • В третью очередь ООО производит расчеты с бюджетом.
  • В четвертую очередь ООО рассчитывается с другими кредиторами.

После того, как организация погасила все долги, формируется ликвидационный баланс.

К моменту его оформления необходимо распределить еще оставшееся имущество и списать всю оставшуюся задолженность.

Не забудьте, что при ликвидации организации с кредиторской задолженностью суммы списанной кредиторской задолженности облагаются налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации

Для того, чтобы исполнить требования ГК РФ, ликвидатор принимает меры к получению ООО всей дебиторской задолженности.

Это делается для того, чтобы максимально удовлетворить требования кредиторов и участников общества.

Ликвидатор направляет претензии дебиторам ООО, а в случае непогашения ими своих задолженностей предъявляет иски в суд.

[/su_box]

И в таких случаях возникает вопрос, как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации.

В случае, если времени на долгие судебные процессы нет, а по претензии должник не заплатил, ликвидируемая организация может простить долг и списать его с баланса. В этом случае у организации-должника возникает налоговая выгода. Налоговая выгода возникает и в случае прощения долга по договору займа перед участником ООО, что тоже в практике встречается довольно часто. В этом случае физическое лицо, которому организация прощает долг, должно уплатить НДФЛ.

Бесплатная юридическая консультация:

Часто бывает так, что при инвентаризации выявляется дебиторская задолженность, по которой уже давно истек срок исковой давности, либо выясняется, что организация-должник вообще давно ликвидирована.

Перед ликвидационной комиссией стоит вопрос о списании задолженности в связи с ликвидацией должника.

Такая дебиторская задолженность должна списываться в том отчетном периоде, в котором должник исключен из ЕГРЮЛ.

При расчете налога на прибыль организаций такую задолженность можно списать:

  • за счет созданного ранее резерва (п. 5 ст. 266 НК РФ);
  • отразить задолженность во внереализационных расходах (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

В случае, если ООО применяет кассовый метод, учесть задолженность в составе внереализационных расходов оно не может, так как расходы можно признать только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Подводя итоги, можно отметить, что ликвидация ООО с дебиторской и кредиторской задолженностью возможна, однако необходимо помнить, что это влечет налоговые последствия, о которых нельзя забывать.

Источник: http://glaniga.ru/situations/s504737

Бесплатная юридическая консультация:

Минфин сообщил, в каком периоде нужно включить в доходы кредиторскую задолженность при ликвидации организации-кредитора

Невостребованная кредиторская задолженность перед ликвидируемой организацией учитывается в доходах при налогообложении прибыли в периоде, когда будет внесена запись о ликвидации кредитора в ЕГРЮЛ. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 11.09.15 №/2/52381.

Чиновники напоминают, что кредиторскую задолженность, списанную в связи с истечением срока исковой давности «или по другим основаниям», следует учесть в составе внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

В Налоговом кодексе не уточняется, по каким «другим» основаниям может быть списана кредиторская задолженность. Вместе с тем перечень оснований для списания кредиторской задолженности является открытым.

В частности, к таковым относятся прощение долга, прекращение обязательства невозможностью исполнения, прекращение обязательства на основании акта государственного органа, прекращение обязательства в связи с ликвидацией кредитора — юридического лица (если данный кредитор никому не переуступил право требования).

Согласно статье 271 НК РФ, доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся.

Учитывая изложенные, периодом включения в доходы задолженности при ликвидации организации-кредитора является период исключения ее из ЕГРЮЛ, разъяснили чиновники Минфина.

Источник:

Упрощенная процедура ликвидации при признании фирмы банкротом

Упрощенная процедура позволяет ликвидировать ООО с долгами без их уплаты и наложения ареста на имущества учредителей.

Для этого должно быть выполнено два условия:

  1. Сумма долга составляет более 100.000 рублей.
  2. Материальных активов организации недостаточно для оплаты задолженностей.
  3. Перед направлением заявления в арбитражный суд учредители ООО проводят предбанкротную подготовку.

Процедура подготовки включает в себя:

  1. Принятие заявление о ликвидации на общем собрании, с которым согласны все участники ООО. Они должны быть уведомлены о сборе заранее и иметь возможность присутствовать на нем.
  2. Уведомление о принятия решения о прекращении деятельности регистрирующего органа, социальных фондов через подачу заявлений установленного образца, кредиторов через публикацию в СМИ и личным письмом.
  3. Формирование промежуточного ликвидационного баланса и направление отчетности по нему в налоговую службу.

В 61 статье ГК РФ описаны основания для признания фирмы банкротом упрощенным методом без налоговых проверок.

Они сводятся к следующим пунктам:

  1. Отсутствие фактической хозяйственной деятельности.
  2. Отсутствие проводок по счетам ООО за истекший год.
  3. Отсутствие учредителя/учредителей в результате смерти, пребывания в местах заключения или пропажи без вести.
  4. Имущество ООО не покрывает долги перед юридическими и физическими лицами.

Оплата задолженностей при добровольной ликвидации

При добровольной ликвидации ООО кредиторы имеют прав предъявить свои требования после публикации в СМИ.

Правомерность их заявлений определяет ликвидационная комиссия, следующей после нее инстанцией является суд.

Долги перед кредиторами, чьи иски в судебном порядке были отклонены, считаются погашенными.

Очередность уплаты задолженностей определена законодательно в 64 статье ГК РФ:

  1. Пособия лицам, пострадавшим в результате деятельности фирмы или в ходе участия в  трудовом процессе на ее территории.
  2. Пособия и оплата труда работникам организации или предприятия, гонорар за авторские права, исследовательскую и научную деятельность.
  3. Взносы в пенсионный и страховой фонды, задолженность по уплате налогов.
  4. Кредиты и прочие задолженности.

Прерывать данную очередность и производить оплату в ином порядке является противозаконным.

Ликвидация ООО с кредиторской задолженностью добровольным способом предусматривает оплату всех счетов в полной мере.

Взыскание долгов

Выделяют следующие меры, которые допустимы и обоснованы законодательно при наличии долгов и их взыскании:

  1. Утверждение схемы погашения. Этот вариант применяется, когда должник не возражает против уплаты кредита, но не имеет такой возможности на данный момент времени. Схема погашения подписывается обеими сторонами и имеет юридическую силу.
  2. Погашение долга в виде отступного капитала. Это означает, что частично или полностью уплата задолженности производится в виде имущества организации, ее ценных бумаг и акций.
  3. Передача долга третьему лицу. Если кредитор не имеет возможности или желания затевать тяжбу с должником, он вправе продать/передать свое право фирме-посреднику.
  4. Удержание имущества должника. Такое право кредитора предусмотрено статьей 359 ГК РФ и является абсолютно законным.
  5. Неисполнение кредитором своих обязательств по отношению к должнику. Эта возможность описана в статье 328 ГК РФ. Такое право сохраняется за кредитором до момента погашения всех долговых обязательств.
  6. Судебное взыскание. По решению суда заявителю выдается исполнительный лист. При положительном исходе процесса он становится основанием для принудительного взыскания задолженностей с юридического лица. Это процедура производится судебными приставами.

Выплата долгов при отсутствии претензий со стороны кредиторов

Компания, принявшая решение о ликвидации, обязана:

  1. Составить заявления в СМИ. В подавляющем большинстве случаев публикация производится в «Вестнике государственной регистрации», в исключительных ситуациях (ликвидации особо крупных или значимых организаций) в «Вестнике высшего арбитражного суда РФ». Вместе с заявлением подаются: протокол собрания с решением о ликвидации, оплаченная квитанция, доверенность при осуществлении процедуры третьем лицом или посредником. Публикация имеет целью защитить интересы всех граждан, так или иначе зависящих от действий данного ООО.
  2. Сообщение о ликвидации сотрудникам фирмы, в том числе находящимся на больничном или декретном отпуске.
  3. Уведомить каждого кредитора лично, обозначив срок для предъявления требований. Он не может составлять менее чем 2 месяца. Если кредитор предъявил свои требования после данного срока, то он помещается в конец очереди по уплате задолженностей. Рекомендуется для реализации этого этапа ликвидации воспользоваться заказным письмом с уведомлением. Это станет доказательством о факте уведомления при возникновении спорных ситуаций.

Если кредиторы не предъявляют свои требования до составления ПЛБ (промежуточного ликвидационного баланса), организация обязана отразить имеющийся долг в статье доходов, внести его во все виды внутренней отчетности и декларацию, оплатить соответствующие налоги. После этой процедуры задолженность считается списанной, вопрос о ее погашении более не поднимается.

Ликвидация общества с ограниченной ответственностью может осуществляться фирмой самостоятельно или при помощи посредников.

Во втором случае кроме сбора и подачи необходимых документов третье лицо производит консультацию по правовым, юридическим и финансовым сторонам дела.

Воспользоваться услугами агента имеет смысл при неоднозначности требований кредиторов, возможности двоякой трактовки возникающих вопросов.

Источник:

Ликвидационный баланс с кредиторской задолженностью

Дебитор он же Ген.подрядчик уже 2 года работы не дает, хочу ликвидировать ООО.1.

Можем ли мы провести Добровольную Ликвидацию ООО по инициативе учредителей и в Ликвидационном Балансе сделать списание Кредиторской задолженности т.к.

Дебиторская ее перекрывает, или мы не имеем на это право и Налоговая признает нашу кредиторскую задолженность внереализационным доходом с удержанием с нас налога на прибыль, или все-таки нужно будет делать реорганизацию: слияние, присоединение?Андрей2706, diagnost07 Заблокированспам Сообщений: 1 Re: Ликвидация с кредиторской задолженностью тоже хотелось бы узнать некоторые моменты : 1) признавать ли непредъявленную ко взысканию кредиторскую задолженность внереализационным доходом и уплачивать налог на прибыль или нет ?…2) если такой налог не будет уплачен, то не возникнет ли в связи с этим оснований для отказа (на последнем этапе ликвидации) в МИФНС 46 г.

Ликвидационный баланс

При ликвидации организации нужно составить и представить в налоговую инспекцию, в частности, ликвидационный баланс (промежуточный, окончательный) (п. 2 и 5 ст. 63 ГК РФ, п.

3 ст. 20, подп. «б» п. 1 ст. 21 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Промежуточный ликвидационный баланс составляется после окончания срока для предъявления требований кредиторами.

Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации объявления о ликвидации организации.

При этом он должен содержать сведения: — о составе имущества ликвидируемой организации;- о перечне предъявленных кредиторами требований;- о результатах рассмотрения требований кредиторов (например, признание или непризнание предъявленных претензий и т. д.).

Такой порядок следует из пунктов 1 и 2 статьи 63 Гражданского кодекса РФ.

Списание кредиторской задолженности при ликвидации

Все необходимые данные для баланса готовит бухгалтерия ликвидируемой организации.

При составлении ликвидационного баланса необходимо соблюдать требования, установленные Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г .

N 4Зн. [7.c.

3] После того как ликвидационная комиссия предприятия закончила процесс расчетов с кредиторами за счет средств, полученных от реализации конкурсной массы или передачи собственности предприятия-банкрота кредитору, происходит формирование окончательного ликвидационного баланса предприятия-банкрота.

Порядок составления ликвидационного баланса (стр. 1 из 6)

Хотя промежуточный ликвидационный баланс (в отличие ликвидационного баланса) составляется до удовлетворения требований кредиторов, в нем, на основании пункта 2 статьи 63 ГК РФ, будут отражаться суммы долгов, предъявленных и списанных как до, так и после истечения срока, установленного ликвидационной комиссией.

Отражать в ликвидационном балансе кредиторскую задолженность, которая полностью погашена на стадии составления промежуточного ликвидационного баланса за счет имеющихся денежных средств (без продажи имущества) не нужно. Когда промежуточный ликвидационный баланс составлен, он утверждается учредителями и (участниками) организации.

Ликвидационныйбаланс согласовывают с органом, который зарегистрировал данное юридическое лицо.

На основании этих документов руководитель издает приказ о списании кредиторской задолженности.

Об этом сказано в пункте 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Бухучет Если кредиторская задолженность не погашена организацией своевременно и не востребована кредитором, то в бухучете она подлежит списанию по истечении срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п.

78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Исключение из этого правила составляет задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам).

Истечение срока исковой давности не является основанием для списания такой задолженности.

В соответствии с п.5 ст.

Окончательный ликвидационный баланс содержит информацию об итогах конкурсного производства, в том числе об неудовлетворенных требованиях кредиторов.

Актив окончательного ликвидационного баланса предприятия на начало отчетного периода представляет собой актив промежуточного ликвидационного баланса предприятия, то есть реальную конкурсную массу предприятия-должника.
ООО с кредиторской задолженностью, так как в ст. 64.

1 ГК РФ указано, что уже после ликвидации ООО кредиторы могут требовать от членов ликвидационной комиссии возмещения убытков, причиненных им.

Расчеты с кредиторами Как только участники ООО утвердили промежуточный баланс, ООО начинает рассчитываться с кредиторами.

Очередность погашения задолженности определена п. 1 ст. 64 ГК РФ.

  • В первую очередь ООО должно рассчитаться с гражданами, перед которыми несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью.
  • Во вторую очередь становятся расчеты по оплате труда работников.
  • В третью очередь ООО производит расчеты с бюджетом.
  • В четвертую очередь ООО рассчитывается с другими кредиторами.

После того, как организация погасила все долги, формируется ликвидационный баланс.

Важно

По истечении установленного срока предъявления требований у ООО возникает невостребованная кредиторская задолженность.

Признавать возникшую кредиторскую задолженность внереализационным доходом и платить налог на прибыль не хочется, т.к.

формально отсутствует основание, указанное в п. 18 ст.

250 НК РФ — не истек срок исковой давности, установленный ст. 196 ГК.

С учетом этого, подскажите, пожалуйста, как лучше поступить с этой задолженностью и как составить ликвидационный баланс, чтобы минимизировать риск того, что: а) налоговая инспекция признает задолженность не учтенным внереализационным доходом и возникнет задолженность ООО перед бюджетом по налогу на прибыль; б) налоговая инспекция примет решение об отказе в государственной регистрации ? Вот и у нас подобные вопросы Никто не знает что делать с этой кредиторской задолженностью? только у нас она уже более 3 лет висит…

Источник:

Ликвидация ООО с дебиторской и кредиторской задолженностью

Данный документ утверждается учредителями (участниками) организации или органом, принявшими решение о ликвидации.

С момента утверждения промежуточного ликвидационного баланса производятся расчеты с кредиторами в порядке очередности.

Из этого следует, что промежуточный баланс не содержит итоговых сведений о наличии задолженности у организации ввиду того, что данные баланса могут изменяться по мере произведения расчетов с кредиторами.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В соответствие с п.6 ст.64 ГК РФ требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, считаются погашенными. Погашенными считаются также требования кредиторов, не признанные ликвидационной комиссией, если кредитор не обращался с иском в суд, а также требования, в удовлетворении которых решением суда кредитору отказано.

В соответствии с п.

18 статьи 250 НК РФ в составе внереализационных доходов организации-налогоплательщика учитываются суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. При этом закон не рассматривает ликвидацию должника в качестве основания для признания кредиторской задолженности внереализационным доходом налогоплательщика и учета ее с целью исчисления налога на прибыль.

Относительно признания указанных сумм кредиторской задолженности в составе доходов единой позиции нет, в том числе и у судебных органов.

Суды, чьи решения были вынесены в пользу налогоплательщика, исходят из того, что отсутствие у налогоплательщика оснований для списания кредиторской задолженности, наличие у ликвидируемого предприятия неисполненного обязательства перед кредиторами не свидетельствуют о необходимости списания кредиторской задолженности как внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, поскольку общество вправе удовлетворить требования кредиторов за счет его имущества после истечения установленного ликвидационной комиссией срока для их предъявления в силу пункта 5 статьи 64 ГК РФ.

В тоже время суды, чьи решения приняты в пользу налоговых органов, придерживаются следующей позиции: подлежащие списанию суммы кредиторской задолженности должны быть отражены в бухгалтерском учете и подтверждены актом инвентаризации за текущий налоговый (отчетный) период, в котором наступает событие, с которым законодательство связывает момент прекращения обязательства, и соответствующим приказом о списании суммы кредиторской задолженности в этом налоговом (отчетном) периоде. Исходя из изложенного, суды считают, что положения статьи 250 НК РФ и статей 8, 12 Закона № 129-ФЗ предусматривают обязанность налогоплательщика своевременно провести инвентаризацию обязательств и отнести подлежащие списанию суммы кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов в определенный налоговый (отчетный) период, а не в произвольно выбранный налогоплательщиком налоговый (отчетный) период.

Это позволит избежать необоснованных начислений со стороны налоговых органов либо, если такие начисления все-таки были сделаны, отстоять свою позицию в суде.

К списку событий

Ликвидация ООО с долгами

Официально и законно закрыть ООО возможно двумя способами.

Варианты ликвидации ООО

Законная ликвидация ООО с долгами

1. Добровольная ликвидация

Компания полностью прекращает деятельность, долги и обязательства не переходят к бывшим руководителям или правопреемникам. Учредители не несут субсидиарную ответственность, при желании могут открыть новое юридическое лицо.

2. Банкротство

Процесс банкротства начинается как официальная ликвидация. На этапе составления промежуточного ликвидационного баланса ликвидатор отмечает: ООО неспособно рассчитаться с долгами. Подается иск о признании компании банкротом.

При банкротстве по заявлению должника учредитель ООО или ликвидатор предлагает список конкурсных управляющих. Суд выбирает подходящего кандидата, который завершает процедуру банкротства.

Полномочия конкурсного управляющего регулирует ст. 129 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве).

Добровольная ликвидация и банкротство — единственные легальные способы прекратить деятельность ООО.

Ответственность для учредителей ООО — до трех лет лишения свободы (ст. 173.1 УК РФ).

Совет юриста «Кодекс»

Рекомендуем не выбирать незаконные способы закрытия ООО. При добровольной ликвидации гарантируем: фирма официально прекратит работу через 3 месяца.

Если ООО неплатежеспособно, советуем самостоятельно инициировать банкротство.

Это повысит шанс списать долги и успешно закрыть компанию.

При банкротстве по заявлению кредитора истец сам назначает конкурсного управляющего и старается взыскать долг с ООО.

1. Долг перед бюджетом

Задолженность перед налоговой службой и внебюджетными фондами (пенсионный фонд и фонд социального страхования).

Обратите внимание:
Тяжелое материальное положение не освобождает фирму от обязательных взносов в бюджет и фонды (ст. 112 НК РФ). При ликвидации долг не списывается.

Решение:

Если задолженность небольшая и ее реально погасить — стоит закрыть долг в максимально короткие сроки. После — запустить процедуру добровольной ликвидации.

Если сумма долга превышает 100 000 руб. и ООО не может погасить его в течение 3 месяцевпосле установленного срока — рекомендуем начать процедуру банкротства.

2. Долг перед учредителем

ООО может иметь долг перед учредителем по займам или другим вложенным в компанию средствам. Когда владелец планирует ликвидировать компанию, как правило, он прощает задолженность.

3. Долг перед контрагентами, партнерами, кредиторами

При ликвидации ООО налоговая инспекция не проверяет кредиторскую задолженность. Однако если кредиторы обратятся в суд — ликвидацию приостановят или признают недействительной.

Обратите внимание:
Если у общества с ограниченной ответственностью есть долг перед банком — банк с большой вероятностью подаст в суд.

Чем опасна «альтернативная ликвидация»

К «альтернативным» способам ликвидации относится:

  • Продажа (дарение) компании;
  • Реорганизация (слияние, присоединение);
  • Закрытие через офшор.

Эти методы связаны с использованием подставных лиц и поэтому противозаконны. Для учредителей ООО наступает уголовная ответственность, наказание по ст. 173.1 УК РФ — до 3 лет лишения свободы.

При «альтернативной ликвидации» сведения о компании не исключают из ЕГРЮЛ — официально ООО продолжает работать. Правоохранительные органы легко находят и привлекают к субсидиарной ответственности бывших учредителей.

Компания «Кодекс» работает только с официальными и законными методами. Не рекомендуем клиентам использовать сомнительные способы ликвидации.

Можно ли автоматически ликвидировать ООО

Что такое автоматическая ликвидация. Если компания не ведет деятельность, налоговая вправе ликвидировать ее в одностороннем порядке.

Обратите внимание. ФНС имеет право, но не обязана ликвидировать недействующие ООО. Налоговая может закрыть такую компанию через несколько лет после признания недействующей либо не закрыть совсем.

Признаки ООО без деятельности:

  • Не сдает отчетность в течение года;
  • Нет поступлений и списаний с расчетного счета в течение года.

Последствия автоматической ликвидации

Штрафы. Учредители выплачивают штраф за весь период, пока отчетность не сдавалась. Этот долг не списывается при ликвидации, наступает субсидиарная ответственность.

Дисквалификация.

Учредители и директор ООО, которое закрыто по решению налоговой, 3 года не имеют права зарегистрировать новое юридическое лицо. Также они не могут выступать соучредителями и руководить другими компаниями.

Перечисленные последствия не наступают при официальной добровольной ликвидации ООО.

Как получить бесплатную консультацию

Заполните и отправьте форму заявки ниже. Юристы свяжутся с вами и бесплатно расскажут, как ликвидировать ООО с долгами без субсидиарной ответственности!

23 декабря 2016

БЕСПЛАТНАЯ
консультация с юристом

✓ Анализ ситуации✓ Разработка стратегии

Отправьте заявку и юрист
свяжется с Вами в течение 10 минут

Ваши персональные данные нигде не
публикуются.

Ликвидация ООО с кредиторской задолженностью

Источник:

Кроме того, бывают ситуации, когда письмо, которое отправила ликвидационная комиссия, возвращается обратно. При уточнении данных через ЕГРЮЛ выясняется, что организация ликвидирована.

Но в случае, если имущества у общества достаточно для удовлетворения требований кредиторов и участников, можно ограничиться направлением претензий.

Учесть такую дебиторскую задолженность в расходах смогут только те организации, которые работают по методу начисления.

Кроме того, бывают ситуации, когда письмо, которое отправила ликвидационная комиссия, возвращается обратно. При уточнении данных через ЕГРЮЛ выясняется, что организация ликвидирована.

Но в случае, если имущества у общества достаточно для удовлетворения требований кредиторов и участников, можно ограничиться направлением претензий.

Учесть такую дебиторскую задолженность в расходах смогут только те организации, которые работают по методу начисления.

Иные основания для списания кредиторской задолженности (помимо истечения срока исковой давности), предусмотрены статьямиГражданского кодекса.

Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служат акт инвентаризации (можно использовать типовую форму № ИНВ-17 либо самостоятельно разработанный бланк) и бухгалтерская справка.

63 ГК РФ после завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается общим собранием кредиторов, учредителями предприятия, согласовывается с органами, осуществившими государственную регистрацию данного предприятия.

Банки Нотариусы Фонды Статистика Прочие организации Некоммерческие организации Регистрация сделок с недвижимостью СБРФР Лицензирование, сертификация, СРО Иностранцы Налоги и бухучет Банкротство Юридический отдел Взыскание задолженности Договорное право Интеллектуальное право Семейное право Процессуальное право Административное право Уголовное право Трудовое право Корпоративное право Жилищное право Земельное право Госзакупки Наследственное правоСообщество регистраторов Софт для подготовки документов на регистрацию ЮЛ и ИП (Новые формы — 2013) Гильдия регистраторов Общие вопросы Организация бизнеса Кадры Рынок, услуги и цены Привлечение и работа с клиентами Адресный бизнес Матчасть Сотрудничество Экономика + Инвестиции Объявления: Услуги Услуги (спрос) Услуги (предложение) Объявления: Готовый бизнес Готовый бизнес (спрос) Готовый бизнес (предложение) Объявления: Юридические адреса Юр.
С учетом этого, подскажите, пожалуйста, как лучше поступить с этой задолженностью и как составить ликвидационный баланс, чтобы минимизировать риск того, что: а) налоговая инспекция признает задолженность не учтенным внереализационным доходом и возникнет задолженность ООО перед бюджетом по налогу на прибыль; б) налоговая инспекция примет решение об отказе в государственной регистрации ? A.D.Kon Новичок Сообщений: 18 Re: Ликвидация с кредиторской задолженностью перед банком Новые темы создавать пока не дают, спрошу здесь.Ситуация. У клиента ОГРОМНАЯ кредитная задолженность перед банком (более 30 млн.руб). Деньги брались на развитие бизнеса вроде как, но потратились на личные нужды и как-то очень быстро закончились. Банк пока претензий не предъявляет, ждет…

Учитывая неоднозначную позицию судов, очень важно обратиться к квалифицированным юристам для грамотного составления документов по ликвидации организации.

Так называемые «альтернативные» методы (закрытие через офшор, реорганизацию или продажу) закон относит к уголовным преступлениям.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Задолженность при ликвидации кредитора, страховые взносы, тарифы на ОСС

При ликвидации трудовой договор, заключенный на дебиторская задолженность перед компанией;; кредиторская задолженность;.