К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц и заработная плата;; • все виды доплат и надбавок (за работу в ночное.

Обязательные удержания из заработной платы

Категория: Оплата труда

В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, непосредственно предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами.

В зависимости от оснований различаются следующие виды удержаний:

1) обязательные;

2) по инициативе работодателя;

3) по согласованию между работником и работодателем.

Порядок осуществления удержаний

При необходимости удержаний с работника одновременно по нескольким основаниям необходимо учитывать установленную законодательством очередность взысканий таких удержаний.

В первую очередь производятся обязательные удержания, предусмотренные действующим законодательством.

Размер удержаний из заработной платы и иных видов доходов должника исчисляют исходя из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст. 65 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон об исполнительном производстве)).

Таким образом, среди обязательных удержаний первыми удерживаются суммы налога на доходы физических лиц. Далее производятся удержания по исполнительным документам, а затем — удержания по инициативе администрации.

В случае удержаний по исполнительным документам также учитывается предусмотренная ст. 78 Закона об исполнительном производстве очередность (при недостаточности у должника денежной суммы для удовлетворения всех требований по исполнительным документам).

В первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, а также возмещению вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца.

Во вторую очередь удовлетворяются требования работников, вытекающие из трудовых правоотношений; требования членов производственных кооперативов, связанные с их трудом в этих организациях; требования по оплате оказанной адвокатами юридической помощи, выплате вознаграждения, причитающегося автору за использование его произведения, а также за использование открытия, изобретения, полезной модели, промышленного образца, на которые выданы соответствующие свидетельства.

В третью очередь удовлетворяются требования по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ.

В четвертую очередь удовлетворяются требования по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены третьей очередью.

В пятую очередь удовлетворяются все остальные требования в порядке поступления исполнительных документов.

Требования каждой последующей очереди удовлетворяются после полного погашения требований предыдущей очереди, а при недостаточности взысканной денежной суммы для полного удовлетворения всех требований одной очереди они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме.

В соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%.

В случаях, предусмотренных федеральными законами (при осуществлении обязательных удержаний), общий размер удерживаемых сумм согласно ст. 66 Закона об исполнительном производстве не может превышать 50% заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач, причитающихся к выплате физическим лицам, даже в случае наличия нескольких исполнительных документов. Сумма ограничений должна исчисляться от начисленной суммы в пользу физического лица — получателя за минусом налога на доходы.

Ограничения размера удержаний из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач не применяются в следующих случаях:

1) при отбывании исправительных работ;

2) при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;

3) возмещении вреда, причиненного здоровью;

4)  возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

5) возмещении за ущерб, причиненный преступлением.

В этих случаях размер удержаний из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач не может превышать 70%.

Эти правила применяются также при обращении взыскания на причитающиеся должнику стипендии, пенсии, вознаграждения за использование автором своего авторского права, права на открытие, изобретение, на которые выданы авторские свидетельства, а также за рационализаторское предложение и промышленный образец, на которые выданы свидетельства (ст. 66 Закона об исполнительном производстве).

Таким образом, при производстве удержаний по инициативе администрации их последовательность должна определяться с таким расчетом, чтобы не превысить предельные суммы удержаний, разрешенные действующим законодательством.

Пример.

За февраль 2006 г. работнику начислена заработная плата в размере 6000 руб. В этом же месяце в организацию поступил исполнительный документ о взыскании с этого работника 8000 руб.

Для целей примера облагаемый налогом доход работника не превысил 20 000 руб., что означает право работника на получение стандартных налоговых вычетов.

Сумма НДФЛ за месяц составила [(6000 руб. — 400 руб.) 13%] = 728 руб.

Удержания из заработной платы производятся в следующем порядке:

1) НДФЛ — 728 руб.;

2) удержания — 2636 руб. ((6000 руб. — 169 руб.)50%). Всего удержаний — 3364 руб. (728 руб. + 2636 руб.).

Остаток к дальнейшему взысканию — 5364 руб. (8000 руб. — 2636 руб.).

Пример.

 Заработная плата работника за февраль 2006 г. составила 5000 руб. (иных доходов работник не получает в организации).

Из заработной платы работника удерживаются алименты на содержание двух несовершеннолетних детей. Кроме того, за работником числится невозвращенная подотчетная сумма 1000 руб. Для целей примера работник имеет право на стандартные вычеты.

Удержания из заработной платы за февраль производятся в следующем порядке:

1) НДФЛ — 442 руб. [(5000 руб. — 400 руб. — 600 руб. х 2)13%];

2) удержания алиментов — 1519 руб. 33 коп. [(5000 руб. — 442 руб.)1/з); 1 3) удержания подотчетных сумм.

Забегая вперед, скажем: ежемесячные удержания сумм в возмещение невозвращенных подотчетных сумм в соответствии со ст. 138 ТК РФ могут производиться в размере не более 20% сумм, причитающихся к выплате работнику.

Размер удержаний — 911,6 руб. [(5000 руб. — 442 руб.)20%].

Общий размер удержаний за минусом НДФЛ должен оставлять не более 70%, поскольку с работника удерживаются алименты.

Предельный размер удержаний составляет 3190 руб. 60 коп. [(5000 руб. — — 442 руб.)70%].

Размер удержаний по алиментам и подотчетной сумме за февраль 2006 г. — 2430 руб. 93 коп. (1519,33 руб. + 911,6 руб.).

Очередность удержаний и наличие ограничений по сумме взыскания по инициативе администрации могут стать затруднительными, если они осуществляются одновременно с исполнительными документами. И если доходов работника не хватает на удовлетворение всех требований, то удержания по инициативе администрации не могут производиться вплоть до времени, с которого прекращаются обязательные удержания по исполнительным документам.

Удержания по согласованию между работодателем и физическими лицами производятся в последнюю очередь. Суммы удержаний определяются по согласованию сторон на основании заключенных договоров, обязательств, письменных согласий и заявлений. Такие удержания осуществляются вне зависимости от размера других исчисленных удержаний и предельными размерами не ограничиваются, так как присутствует взаимное согласие сторон (в первую очередь работника) на исполнение обязательств путем удержания сумм из заработной платы.

В соответствии со ст. 138 ТК РФ не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание. Так, согласно ст. 69 Закона об исполнительном производстве взыскания не могут быть направлены на следующие денежные суммы, выплачиваемые физическим лицам:

1) в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

2) лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;

3)  в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одиноким отцу или матери; на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей; пенсионерам и инвалидам I группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае причинения вреда здоровью; по алиментным обязательствам;

4)  за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастроф или аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством РФ;

5)  организациями в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;

6) выходное пособие, выплачиваемое при увольнении.

Обязательные удержания

К обязательным удержаниям относятся:

1) налог на доходы физических лиц;

2)  алименты, взыскиваемые по исполнительным или приравненным к ним документам;

3)  удержания по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ограничение удержания из зарплаты в соответствии с законодательством в 1С:ЗУП ред.3

Обязательные виды, порядок и размеры осуществления, законодательное регулирование удержаний из заработной платы, их документальное.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Удержания из зарплаты

Виды и правила удержаний из заработной платы

Виды удержаний из заработной платы

Пожалуй, одним из неприятных моментов в трудовой деятельности является удержание из заработной платы. Однако не все трудящиеся граждане полноценно осведомлены по этой теме. Ведь порой работодатели производят это действие незаконно. Например, лишая сотрудника премии, что недопустимо как мера наказания за провинность. Именно поэтому стоит лучше изучить данную сторону трудового соглашения. Рассмотрим подробнее этот вопрос.

Что из себя представляют вычеты

Разумеется, стоит начать с осведомления о том, что из себя представляют вычеты из заработной платы. Ведь существует далеко не один вид процесса удержания. Но об этом чуть позже.

Итак, зачастую конфликтные ситуации на рабочем месте между сотрудником и работодателем начинаются из-за разногласий на тему заработной платы. Для первого это является способом осуществления благоприятной жизнедеятельности, покупки необходимых товаров и оплаты определенных услуг. А для второго этот вопрос связан с расходами. Так как помимо выдачи заработной платы необходимо отчисление налогов. Именно поэтому и может производиться удержание.

Какой работодатель захочет оплачивать работу недисциплинированному сотруднику, из-за которого организация терпит дополнительные непредусмотренные потери? Частыми являются случаи, когда производятся удержания из-за:

  • Постоянных опозданий на рабочее место.
  • Невыполнения нормативов в срок.
  • Курения на рабочих местах и много другого.

Все это в качестве поддержки надлежащей дисциплины вычитается из зарплаты сотрудника. Однако именно такие случаи нарушают закон. Организация не имеет право штрафовать сотрудника за подобные провинности. А вот возмещение материального ущерба начальству как раз подходящий случай для законного удержания.

Что интересно, на самом деле люди, совершающие трудовую деятельность, постоянно сталкиваются с удержаниями, даже не задумываясь о том, что это происходит. Вычеты из заработной платы принято делить на три вида:

  • Обязательное удержание из заработной платы.
  • Удержание, инициированное по решению работодателя.
  • Вычет из заработной платы по инициативе сотрудника.

Стоит рассмотреть все виды удержаний из заработной платы чуть подробнее.

Обязательное удержание

С этим видом вычета сотрудники сталкиваются чаще всего. Хотя они порой даже не задумываются о том, что с их заработной платы производят удержания. Итак, можно разделить данный вид на два обширных типа:

  • Знакомый многим подоходный налог, взимаемый ежемесячно (или иначе, в зависимости от способа оплаты труда) в виде тринадцати процентов.
  • Вычет из заработной платы в соответствии с исполнительными документами.

Если с первым случаем все более-менее понятно, то второй содержит в себе целый ворох информации, которую следует изучить подробнее. Какие могут быть эти документы? Можно привести небольшой перечень подходящих бумаг:

  • Наиболее частый случай – это удержание с доходов в силу отчислений в качестве алиментов. Стоит сказать о том, что такое взыскание не должно быть более, чем семьдесят процентов от полученных средств сотрудником, то есть заработной платы и иных доходов, если ребенок не достиг возраста восемнадцати лет.
  • Компенсация за вред, причиненный здоровью.
  • Компенсация за вред в связи со смертью кормильца.
  • Компенсация за вред, причиненный преступлением.
  • По итоговому решению судебного процесса.

В отличие от ситуации с алиментами, взыскание по остальным документам должно быть не выше пятидесяти процентов от дохода сотрудника.

По инициативе работодателя или сотрудника

Работодатель также может принять решение о том, что следует удержать определенную сумму с дохода сотрудника. Существует несколько вариантов, почему подобное может произойти. Их не так много, поэтому перечислим все:

  • Если у сотрудника имеется неотработанный аванс, который был выдан в счет его зарплаты, то работодатель может удержать сумму.
  • Или же можно вернуть средства, также отданные в качестве аванса, однако выданные за командировку или же при переводе сотрудника на иную территорию для исполнения другой рабочей деятельности.
  • При бухгалтерской ошибке в расчетах дохода сотрудника можно вернуть эту сумму. Однако потребуется сбор уполномоченной комиссии для того, чтобы вынести решение на этот счет.

То есть основная масса связана с выдачей излишних средств, которые впоследствии работодатель хочет вернуть обратно. Они изымаются со следующей заработной платы для погашения долга.

Ситуация с вычетом по решению сотрудника тоже достаточно проста. Самый популярный случай, когда работник имеет какой-то кредит, например, ипотечный. И чтобы самостоятельно не перечислять средства в качестве погашения, проще просто запросить, чтобы производились отчисления с доходов. Это действительно намного проще, чем самостоятельная деятельность.

Итак, разобравшись с таким понятием, как удержание, можно понять законность деятельности работодателя в организации, на которую работаешь. Это определенным образом поможет защитить финансы от противозаконной деятельности руководства. 

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Виды удержаний из заработной платы по ТК РФ

В зависимости от оснований различаются следующие виды удержаний: – обязательные;. – удержания по инициативе работодателя;. – удержания.

Виды удержаний из заработной платы



Рассмотрены виды удержаний из заработной платы работников, даны им характеристики. Приведены основные нормативно-законодательные акты, которые регламентируют порядок и учет удержаний из заработной платы работников. Раскрыты особенности бухгалтерского учета удержаний из заработной платы работников.

Ключевые слова: заработная плата, удержания, налог с доходов физических лиц, исполнительные документы, бухгалтерский учет

Процесс оплаты труда работников, связан с различными факторами жизнедеятельности предприятия. В современной экономике принято, что работнику предприятия объявляется так называемая «грязная» заработная плата, т. е. оплата установленных без вычетов и удержаний.

Несмотря на то, что проблеме бухгалтерского учета удержаний из заработной платы уделено достаточно много публикаций, изучение данной темы все равно является недостаточно раскрытым, тем самым повышая ее актуальность. Наблюдается проблема, вызванная большим количеством регуляторных актов в этой сфере учета.

Поэтому целесообразно провести исследование в этой области и выделить виды удержаний из заработной платы, нормативно-законодательные акты, которыми регламентируется каждый вид удержаний и определить особенности их учета.

Удержания из заработной платы принято разделять на группы (рис.1.):

Рис.1. Виды удержаний из заработной платы

Каждый вид удержаний из заработной платы регламентируется разными нормативными документами, в зависимости от которых формируется учетная информация.

Согласно ТК РФ «Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 % заработной платы, причитающейся работнику» [3].

Далее рассматривается каждый вид удержаний из заработной платы, нормативный документ, который регламентирует данный вид удержаний и раскрываются особенности их учета.

Обязательные удержания не зависят ни от работника, ни от работодателя.

К обязательным удержаниям относятся (рис. 2):

Рис. 2. Обязательные удержания из заработной платы работника

К обязательным удержаниям из заработной платы относят НДФЛ. Правила расчета НДФЛ регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ [1].

Стандартная ставка НДФЛ составляет 13 %, однако для некоторых категорий граждан установлены другие ставки, льготы и вычеты. Бухгалтерский учет операций по удержанию НДФЛ проводится по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДФЛ. Удержание НДФЛ проводится в день выплаты заработной платы.

Прочие принципы действуют при удержаниях из заработной платы по исполнительным документам. В рамках Семейным кодексом РФ [2] и Федеральным законом от 02.10.2007 года № 299-ФЗ «Об исполнительном производстве» «при исполнении исполнительного документа с должника не может быть удержано более 50 % от заработной платы до полного погашения взыскиваемых сумм. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 % заработка.

Ограничения размера удержаний не применяются:

– при отбытии исправительных работ,

– при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей,

– при возмещении вреда, причиненного здоровью,

– при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца

– при возмещении за ущерб, причиненный преступлением.

В перечисленных случаях размер удержаний не может превышать 70 % от заработной платы» [4].

Кроме того, к данной группы относят удержания по исполнительным листам (предписания судов, комиссий, контролирующих органов и т. д.). Бухгалтерская проводка выглядит следующим образом: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Выплата удержанных обязательств в пользу взыскателя производится в исполнительном документе или в течение трех дней и оформляется записью: Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета».

Работодатель имеет право удерживать из заработной платы и иных доходов работника денежные суммы по своей инициативе в случаях, определенных Трудовым кодексом Российской Федерации [3] статьями 137 и 138 (рис. 3).

Рис. 3. Удержания из заработной платы работника по инициативе работодателя

Взыскания денежных средств с работника-должника по названным основаниям носят для работодателя добровольный характер, являются его правом, а не обязанностью.

Работодателю предоставлено право провести эти удержания, если работник не оспаривает их основания и размер, и если не истек месячный срок, установленный для добровольного возвращения сумм, в противном случае удержания производятся только по решению суда.

Кроме того, с 2017 г. органы ФНС могут направлять работодателю сведения об имеющейся у работника задолженности по личным налогам с требованием удержания их из заработной платы. Также сохраняются требования удержания задолженности перед третьими лицами (алименты, выплаты по исполнительным листам). Процедура этих удержаний описывается соответствующими законодательными актами.

Статьей 137 ТК РФ установлено общее правило, по которому излишне выплаченная заработная плата взысканию не подлежит, но при этом выделено несколько исключений:

– заработная плата излишне выплачена в результате счетной ошибки;

– органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;

– заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

В этих случаях удержание также производится в месячный срок со дня обнаружения факта излишней выплаты.

Статьей 138 ТК РФ установлено ограничение по объему производимых удержаний, удержания из заработной платы, производимые работодателем в силу предоставленных ему прав, не могут превышать 20 % от заработной платы, причитающейся работнику, за вычетом налога на доходы физических лиц.

Удержания в случае порчи или утрате имущества отражаются в бухгалтерском учете: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Задолженность по подотчетным суммам указана в следующей проводке: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Удержания из зарплаты сотрудника часть денежных средств в счет погашения ранее выданного им займа отражаются в проводке: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73.1 «Расчеты по предоставленным займам».

Иногда работодатель по ошибке может выплатить зарплату в большем размере. Тогда часть переплаты удерживается у сотрудника. Излишне выплаченные отпускные за неотработанное время удерживаются и отображаются проводкой: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Основанием для осуществления удержания по инициативе работника является его письменное заявление.

Как правило, удержаниями, производимыми по инициативе работника, являются (рис. 4):

Рис. 4. Удержания из заработной платы работника по инициативе работника

На практике достаточно часто встречаются такие ситуации, как задержка первичных документов (исполнительных листов, справок о праве на льготы и т. п.), не правильно составленные документы, не полные пакеты документов и т. п. При этом регуляторное законодательство достаточно строго относится в части сроков и правил к работодателю, на которого возложен весь груз ответственности за процессы удержания: технические, физические, моральные.

Правильный и качественный бухгалтерский учет удержаний из заработной платы напрямую зависит от постановки кадрового делопроизводства на предприятии, строго и своевременного документооборота и ответственного отношения к документам работников.

Таким образом, из проведенного исследования видно, что существует несколько видов удержаний из заработной платы, порядок и учет которых регламентируется разными нормативными актами, тем самым влияя, на отражении данных удержаний в бухгалтерском учете.

Литература:

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146–ФЗ [Электронный ресурс] / ред. от 15.02.2016 № 32–ФЗ. — Режим доступа: http://base.garant.ru/10900200/.
  2. Семейный кодекс Российской Федерации» от 29.12.1995 № 223-ФЗ [Электронный ресурс] / ред. от 30.12.2015 http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8982/
  3. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ [Электронный ресурс] / ред. от 03.07.2016. — Режим доступа: http://base.garant.ru/10900200/
  4. Федеральный закон «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ [Электронный ресурс] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_71450/

Основные термины(генерируются автоматически): заработная плата, удержание, вид удержаний, Расчет, ТК РФ, инициатива работника, заработная плата работников, заработная плата работника, бухгалтерский учет, исполнительный документ.

Виды обязательных удержаний. К обязательным относятся удержания, производимые на основании положений Налогового кодекса и.