Срок исковой давности составляет три года. утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в.

Если налоговому долгу более 3-х лет

Срок взыскания зависит от того, проводится оно в бесспорном порядке или через суд. В бесспорном порядке инспекция списывает задолженность с банковских счетов и электронных кошельков организаций и ИП.

·   Сроки взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств

·   Срок взыскания налоговой задолженности за счет имущества

·   Срок исковой давности для взыскания налоговой задолженности через суд

Необходимо учитывать что, если в последнем месяце нет соответствующего числа, срок истекает в последнее число месяца (п. 5 ст. 6.1 НК РФ); если последний день приходится на выходной или праздник, то обратиться в суд инспекция может не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок на обращение в суд может восстановить суд.

Заинтересовала статья «Срок исковой давности для взыскания налогов, пеней, штрафов»?

Прочитать еев полном объеме можно, если у Вас установлена система КонсультантПлюс. Просто перейдите по ссылке.

документ в офлайн-версии КонсультантПлюс

документ в онлайн-версии КонсультантПлюс

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Срок исковой давности по кредиту .Судебная практика.

Гражданского кодекса Украины исковая давность — это срок, в пределах Совсем другая ситуация возникает в спорах о взыскании пени и штрафа, сумму задолженности, пропустив при этом срок исковой давности.

Применение сроков исковой давности в спорах с банками

ИФНС вправе взыскать задолженность с налогоплательщика в ограниченный период времени. Расскажем о сроке исковой давности по пени по налогам.

Что такое пени и срок исковой давности по НК РФ

Для каждого обязательного платежа (налога, сбора, страхового взноса) установлен срок его перечисления в бюджет. При неуплате в срок, на неуплаченную в бюджет сумму начисляются пени. Просрочка влечет ежедневное их начисление вплоть до момента погашения суммы задолженности. Размеры пени составляют (п. 4 ст. 75 НК РФ)

  • для физических лиц, в т.ч. ИП – 1/300 рефставки от суммы долга;
  • для организаций (при просрочке максимум 30 дней) – 1/300 рефставки от суммы долга;
  • для организаций (при просрочке свыше 30 дней) – 1/300 рефставки от суммы долга за первые 30 дней и 1/150 рефставки, начиная с 31-го.

В случае неуплаты суммы налога ИФНС направляет плательщику требование с указанием размера недоимки, начисленных пеней и срока их уплаты (ст. 70 НК РФ):

  • в течение трех месяцев после обнаружения недоимки;
  • в течение 20 дней с даты вынесения решения по итогам налоговой проверки.

Позднее взыскание задолженности будет возможно только в судебном порядке. Разрешенный период для обращения налоговой в суд и является сроком исковой давности по пеням и налогу.

Если ИФНС не подает иск в положенный срок, задолженность признается безнадежной (и подлежит списанию). Период возможного обращения в суд может быть восстановлен при наличии уважительных причин.

Срок исковой давности по начислению пени физическим лицам

Порядок взыскания задолженности с физлиц (не ИП) установлен ст. 48 НК РФ, которая вводит такие допустимые периоды обращения налоговиков в суд общей юрисдикции:

Сумма задолженности за 3 года (с момента истечения срока уплаты по самому раннему из требований)

Срок исковой давности

Свыше 3 000 руб.

6 месяцев с даты, когда сумма долга превысила 3 000 руб.

Не более 3 000 руб.

6 месяцев с даты истечения 3 лет по окончании срока уплаты по самому раннему из требований

Уплата имущественных налогов гражданами производится по уведомлению, направляемому ИФНС (п. 2 ст. 52 НК РФ). Т.к. перерасчет платежей налоговики проводят не более, чем за 3 предшествующих календарных года, то и период, за который могут быть начислены пени, не должен превышать трех лет.

Например, в 2020 году пени будут начисляться по недоимке, образовавшейся по итогам 2017, 2018 и 2019 годов.

Не имеет значения, по какому обязательному платежу образовалась недоимка. Срок исковой давности рассчитывается по общему долгу с пенями: как по транспортному налогу, земельному, так и по налогу на имущество физлиц.

Срок исковой давности по уплате пени юридическими лицами и ИП

В отношении юридического лица и ИП, проигнорировавших требование ИФНС об уплате, налоговики вправе вынести решение о взыскании средств в бесспорном порядке (ст. 46, 47 НК РФ):

  • за счет средств на счетах;
  • если средств на счетах недостаточно – за счет остального имущества налогоплательщика.

В некоторых случаях обратиться к банковским счетам плательщика не получится, например, если сумма взыскания больше 5 млн. руб. (п. 2 ст. 45 НК РФ). Поэтому сразу следует обращение налоговиков в суд.

Приведем сроки исковой давности по задолженности по налогам и пени с соблюдением бесспорного порядка взыскания средств с организаций и ИП (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ):

Наличие средств на счетах плательщика

Период вынесения решения о взыскании с момента истечения срока уплаты по требованию

За счет чего погашается задолженность

Период обращения в суд, если решение о взыскании не вынесено вовремя

Средств для погашения долга достаточно

2 месяца

За счет средств на счетах

6 месяцев (с момента истечения срока исполнения требования)

Средств для погашения долга недостаточно

1 год

За счет имущества

2 года (с момента истечения срока исполнения требования)

Когда пени не начисляются

Ст. 64 НК РФ предоставляет плательщикам возможность получить отсрочку (или рассрочку) по уплате налога в определенных обстоятельствах. По федеральным налогам срок уплаты может увеличиваться на 1-3 года. Закономерно, что в таком случае пени не начисляются.

Период исполнения обязательств перед бюджетом увеличивается решением ИФНС по заявлению плательщика, финансовое положение которого не позволяет в данный момент перечислить обязательную сумму по причине:

  • причинения ущерба стихийным бедствием или катастрофой;
  • несвоевременного получения бюджетных ассигнований;
  • угрозы банкротства (при единовременной уплате налога);
  • ведения деятельности сезонного характера и др.

Власти регионального и местного уровней вправе расширить список оснований предоставления отсрочки (или рассрочки) по региональным/местным налогам соответственно.

Отсрочка может предоставляться и в отношении самих пеней. Например, в конце 2016 года Мосгордума приостановила начисление пеней по налогу на имущество физлиц за 2015 год — до 01.05.2017, за 2016 – до 01.07.2018, а за 2017 – до 01.07.2019 (закон Москвы от 14.12.2016 № 45 с изм. на 29.11.2017). Мера была применена в связи с переходом на уплату налога с кадастровой стоимости, поскольку гражданам требовалось больше времени, чтобы разобраться с новыми правилами расчета.

Заключение

Срок исковой давности по налогам и пени – период, в течение которого ИФНС вправе обратиться в суд с целью взыскания задолженности. Период зависит от ряда обстоятельств: срока оплаты по требованию, общей суммы задолженности, наличия средств на счетах налогоплательщика.

ч. определением об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании задолженности), такая задолженность.

ВС объяснил, как сгорают долги за коммунальные услуги


Завершаем бухгалтерский год


В конце года каждый субъект хозяйствования проводит ревизию имеющейся задолженности по его договорам. И в этот момент вполне закономерно возникает вопрос: а когда истекают сроки давности по задолженности для ее признания безнадежной. В консультации рассмотрим основные правовые моменты исчисления сроков исковой давности по хозяйственным договорам.


Понятие и виды сроков исковой давности

Исковая давность – это установленный законом срок, в течение которого юридическое и физическое лицо имеет право обратиться в суд с требованием о защите своего нарушенного права или интереса (ст. 256 ГК).

Основные правила, касающиеся сроков исковой давности, изложены в гл. 19 ГК (ст. 256–268), которая так и называется «Исковая давность». Кроме того, при исчислении сроков давности следует руководствоваться нормами гл. 18 ГК.

Законодательством предусмотрено два вида сроков исковой давности: общий и специальные. Общий срок – 3 года (ст. 257 ГК). Специальные сроки установлены различными нормами ГК. Наиболее часто используемые на практике приведем в таблице.

Специальные сроки исковой давности

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/47704-0

Суть требований

Срок давности по требованию

Норма ГК

1

2

3

Предъявление кредитором требований к поручителю в рамках договора поручительства

6 месяцев со дня наступления срока исполнения основного обязательства

Ст. 559

1 год со дня заключения договора поручительства, если срок основного обязательства не установлен

Требования к перевозчику, вытекающие из договора перевозки грузов, почты

1 год

Ст. 925

Взыскание неустойки (штрафа, пени)

Ст. 258

Опровержение недостоверной информации, размещенной в СМИ

Перевод на совладельца прав и обязанностей покупателя в случае нарушения преимущественного права покупки части в праве общей долевой собственности

Ст. 362

Возмещение убытков в связи с повреждением имущества, переданного в пользование арендатору

1 год

Ст. 786

Возмещение арендатору расходов на улучшение арендованного имущества

Расторжение договора дарения

Ст. 728

Недостатки работы, выполненной по договору бытового подряда, которые представляют опасность для жизни и здоровья заказчика или других лиц

10 лет

Ст. 872

Вправе ли стороны договора изменить срок давности, установленный законодательством?

Да, вправе, но с соблюдением требований законодательства. Так, сроки исковой давности, установленные ст. 259 ГК, являются минимальными, то есть участники договора не могут их уменьшить, но могут увеличить. Для этого нужно включить в договор соответствующее условие либо заключить отдельное соглашение о сроках давности.

Условие об увеличении срока исковой давности можно сформулировать в договоре так:

«7.8. Стороны договора пришли к соглашению, что срок исковой давности относительно обязательств сторон по этому договору составляет пять лет».

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/47704-1

Важный нюанс!Условие об увеличении срока исковой давности может быть зафиксировано сторонами как в самом договоре, так и в допсоглашении к нему либо путем обмена сторонами соответствующими документами (например, письмами). Но такие документы должны однозначно свидетельствовать о достижении сторонами согласия по этому вопросу (см. разъяснение ВХСУ в п. 3.3 Постановления от 29.05.13 г. № 10, далее — Постановление № 10).

На какие требования не распространяются сроки исковой давности

Перечень требований, на которые не распространяются сроки исковой давности, приведен в ст. 268 ГК. В него, в частности, включены требования:

  • которые вытекают из нарушения личных неимущественных прав, кроме случаев, установленных законом;
  • вкладчика к банку (финучреждению) о выдаче вклада;
  • о возмещении вреда, причиненного увечьем, другим повреждением здоровья или смертью, кроме случаев причинения такого вреда вследствие недостатков товара, который является движимым имуществом, в том числе таким, которое является составной частью другого движимого или недвижимого имущества, включая электроэнергию;
  • страхователя (застрахованного лица) к страховщику о проведении страховой выплаты (страхового возмещения);
  • центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере государственного материального резерва, об исполнении обязательств, вытекающих из Закона от 24.01.97 г. № 51/97-ВР;
  • о признании недействительным правомочия, предметом которого является отчуждение общежития как объекта недвижимого имущества и/или его части, на который распространяется действие Закона № 500, о признании недействительным свидетельства о праве собственности на такое общежитие, о признании недействительным акта передачи такого общежития в уставный капитал общества (организации), созданного в процессе приватизации (корпоратизации) бывших государственных (коммунальных) предприятий.

Исчисление срока исковой давности

Начало течения срока

Течение срока исковой давности начинается с момента, когда лицо узнало или могло узнать о нарушении своих прав (ч. 1 ст. 261 ГК). Как разъясняет ВХСУ (п. 4.2 Постановления № 10), в обязательственных правоотношениях, в которых определен срок исполнения обязательства, течение срока исковой давности начинается со дня, следующего за последним днем, в который соответствующее обязательство должно быть исполнено.

Рассмотрим, как правильно применять это правило на примере.

Пример 1

Договором предусмотрено, что поставленный товар должен быть оплачен не позднее 25.12.18 г. Если до этой даты оплата не будет произведена, то срок давности в отношении такой задолженности начнет исчисляться с 26.12.18 г.

Это общее правило определения начала течения срока исковой давности, но у него есть исключения. Так, ст. 261 ГК установлено, что течение данного срока начинается:

  • по требованиям о признании недействительной сделки, совершенной под влиянием насилия, – со дня прекращения насилия;
  • требованиям о применении последствий ничтожной сделки – со дня, когда началось ее исполнение;
  • обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом требования, – со дня, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства;
  • регрессным обязательствам – со дня исполнения основного обязательства.

Отметим также, что исключения могут быть установлены и другими нормами ГК, а также законодательными актами. Например, ст. 264 ГК предусмотрено, что если договором подряда установлен гарантийный срок и заявление о недостатках товара сделано в рамках этого гарантийного срока, то течение срока исковой давности начинается со дня подачи такого заявления.

Как правильно исчислять срок исковой давности, если в связи с поэтапным выполнением работ в договоре определено несколько сроков оплаты? При этом по каждому этапу выполнения работ срок оплаты – 10 календарных дней с момента подписания акта приемкипередачи выполненных работ.

В этом случае исковая давность исчисляется отдельно по каждому из таких сроков (см. разъяснение ВХСУ в п. 4.2 Постановления № 10). Рассмотрим это правило на примере.

Пример 2

Срок оплаты по договору – 10 календарных дней с момента подписания акта приемки выполненных работ. Стороны подписали акт приемки по первому этапу 12.01.18 г., по второму – 20.03.18 г., по третьему – 17.05.18 г.

Если оплата заказчиком работ не будет произведена в установленный договором срок, сроки исковой давности начнут исчисляться:

  • по первому этапу – с 23.01.18 г.;
  • второму – с 31.03.18 г.;
  • третьему – с 28.05.18 г.

С какого момента следует исчислять срок исковой давности, если в договоре срок оплаты не установлен?

Если в договоре не указан конкретный срок исполнения обязательства, то кредитор имеет право требовать его исполнения в любое время (ч. 2 ст. 530 ГК), а должник обязан выполнить требование в 7-дневный срок со дня его предъявления. По истечении 7 дней и начнет исчисляться срок исковой давности.

Приостановление срока

При исчислении срока исковой давности для списания задолженности следует учитывать, что в некоторых случаях, определенных ст. 263 ГК, эти сроки могут приостанавливаться, а именно:

  • если предъявлению иска препятствовали обстоятельства непреодолимой силы, например природные или социальные явления (наводнение, забастовки и т. п.);
  • если закон предусматривает отсрочку исполнения обязательства (мораторий), например, при возбуждении дела о банкротстве вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов, возникших до дня его введения;
  • если приостановлено (на конкретное время или до принятия нового акта) действие закона или другого нормативно-правового акта, которым регулируются соответствующие отношения;
  • если истец или ответчик находится в составе Вооруженных Сил Украины или в других созданных согласно закону воинских формированиях, которые переведены на военное положение.

Со дня прекращения вышеназванных обстоятельств течение срока исковой давности продолжается с учетом времени, которое прошло до его приостановления.

Пример 3

В отношении должника по договору в течение трех месяцев (с 01.04.17 г. по 30.06.17 г. включительно) действовали обстоятельства непреодолимой силы (форс-мажор), удостоверенные справкой Торгово-промышленной палаты. Срок оплаты по договору – не позднее 31.01.17 г.

Три месяца форс-мажора не включаются в расчет срока исковой давности. До приостановления срок исковой давности составлял два месяца, значит, из трехлетнего общего срока осталось 2 года и 10 месяцев, которые следует исчислять начиная с 01.07.17 г. Таким образом, срок исковой давности по этой задолженности заканчивается 30.04.20 г.

Прерывание срока

Перечень случаев прерывания срока исковой давности приведен в ст. 264 ГК.

Если течение срока было прервано одним из событий, предусмотренных законодательством, то этот срок начинает исчисляться заново, а время, которое прошло до момента его прерывания, в новый срок не засчитывается.

Основаниями для прерывания срока являются следующие события:

1. Должник совершил действия, которые свидетельствуют о признании им долга или другой своей обязанности. Как разъясняет ВХСУ (пп. 4.4.1 Постановления № 10), такими действиями могут быть:

  • признание должником предъявленной претензии;
  • изменение договора, из которого следует, что должник признает существование долга, а также просьба должника о таком изменении договора;
  • письменная просьба должника отсрочить уплату долга;
  • подписание должником (уполномоченным на это должностным лицом должника) вместе с кредитором акта сверки взаиморасчетов, который подтверждает наличие задолженности в сумме, по которой возник спор;
  • письменное обращение должника к кредитору с гарантией уплаты долга;
  • частичная уплата должником или с его согласия другим лицом основного долга и/или суммы санкций. Важный момент: если исполнение обязательства предполагалось частями или в виде периодических платежей и должник совершил действия, свидетельствующие о признании лишь определенной части или периодического платежа, то такие действия не могут быть основанием для прерывания течения срока исковой давности по другим (непризнанным) частям платежа.

2. Кредитор подал в суд исковое заявление с требованием выплатить часть задолженности или иск к одному из нескольких должников.

Пример 4

По условиям договора поставки покупатель был обязан оплатить полученный товар не позднее 18.06.18 г. Оплата в установленный срок не была произведена. 05.12.18 г. между поставщиком и покупателем был подписан акт сверки взаиморасчетов, которым подтверждено наличие задолженности покупателя перед поставщиком по этому договору.

Следовательно, срок исковой давности прервался и с 05.12.18 г. начал течь заново. Таким образом, срок исковой давности (3 года) по рассматриваемой задолженности истечет 05.12.21 г.

Выводы

Правила исчисления сроков исковой давности по договорным обязательствам определены нормами ГК.

Существует общий срок исковой давности – 3 года и специальные сроки, которые установлены соответствующими нормами законодательства и могут быть больше или меньше общего срока.

При исчислении сроков исковой давности следует учитывать:

  • условия договора, которыми определены сроки исполнения обязательств, чтобы правильно определить начало течения срока исковой давности;
  • то, что при определенных обстоятельствах срок исковой давности может приостанавливаться и прерываться.

вопросы-ответыпримерзадолженностьбезнадежная задолженностьисковая давностьсрок давностисписание безнадежной задолженности

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как считать срок исковой давности по кредиту. Когда истекает срок исковой давности по кредиту.

Это и есть срок исковой давности по уплате налогов. в суд при сумме задолженности физлица по налогам (сборам, пеням, штрафам).